Командировка на 1 день оформление

Нормативное регулирование

Правила направления граждан в служебные командировки зафиксированы в следующих документах:

  • в нормах ТК РФ;
  • Постановление Правительства РФ от 13.10.2008 № 749;
  • локальные акты и положения, утвержденные на предприятии.

Оформление внутренних и сопроводительных документов, связанных с направлением граждан в служебные командировки, является обязанностью работодателя. Как правило, это входит в обязанности специалистов кадровой службы или отдела делопроизводства.

Однодневные командировки характеризуются следующими нюансами:

  • момент отъезда по служебной необходимости в другой населенный пункт совпадает с датой возвращения, т.е. фактическое время пребывания в командировке не превышает одних суток;
  • сотруднику, направленному в командировку, не нужно возмещать затраты на оплату проживания, т.к. он может вернуть в свой населенный пункт;
  • средний заработок за командированным специалистом сохраняется на общих основаниях.

Если длительность поездки составляет несколько суток, работодатель обязан не только компенсировать фактические затраты командированного сотрудника (проездные документы, расходы по найму жилья и т.д.), но и выплатить суточные.

  • Для государственных и муниципальных ведомств размер суточных определен на законодательном уровне и составляет 100 руб./сутки.
  • Для частных организаций показатель суточных может утверждаться в локальных актах.

Оформление командировки на 1 день

Срок командировки составляет менее суток, если работник имеет объективную возможность вернуться в тот же день в место постоянного проживания. Это означает, что служебное поручение, которое являлось основанием для направления в командировку, выполнено в течение одного рабочего дня.

Нужно ли в этом случае оформлять поездку внутренними документами? Разберемся в правилах направления граждан к командировку, срок которой не превысит одних суток.

Какие документы нужны

Даже если предполагаемая командировка продлиться всего один день, работодатель обязан оформить командировку документально. В состав бланков и форм, которые будут заполняться на предприятии, входят:

  • служебная записка о необходимости направления в командировку определенного сотрудника – в этом документе указывается основание для поездки (например, извещение о судебном заседании);
  • служебное задание, в котором указываются поручения для командированного специалиста;
  • приказ о направлении в командировку – этот документ будет подтверждать уважительность причин отсутствия на постоянном рабочем месте, а также является основанием для компенсации командировочных расходов;
  • командировочное удостоверение – в этом бланке будут сделаны отметки о датах прибытия и убытия в другой населенный пункт.

Необходимость документального оформления однодневной командировки связана с оставлением основного места работы и поездкой в другой населенный пункт или иную местность. При отсутствии приказа и иных документов обосновать уважительность отсутствия на рабочем месте будет невозможно.

В процессе однодневной командировки сотрудник будет использовать следующие документы:

  • командировочное удостоверение;
  • проездные документы, подтверждающие расхода на поездку и время нахождения в пути;
  • доверенность от работодателя, если служебное поручение связано с представительством интересов;
  • иные документы, в зависимости от цели командировки.

После возвращения из служебной поездки, работник должен сдать авансовый отчет и поставить отметку на командировочном удостоверении. В локальных актах предприятия может устанавливаться обязанность представить отчет о выполнении служебного задания или поручения.

Пошаговая инструкция

Исходя из правил ТК РФ и Постановления № 749, работодателю необходимо выполнить следующие действия при оформлении однодневной командировки:

  • составить служебную записку с обоснованием необходимости направления в командировку, утвердить этот документ у руководителя предприятия и отдельных структурных подразделений;
  • запросить письменное согласие работника на командировку. Если такое требование указано в ТК РФ;
  • сделать предварительный расчет по затратам на проезд к месту командировки;
  • составить приказ, утвердить его руководителем предприятия и зарегистрировать во внутренней системе документооборота;
  • довести приказ под роспись до командированного сотрудника;
  • выдать командировочное удостоверение и денежные средства под отчет для оплаты проездных документов.

Как правило, оформлением документов для командировок занимаются специалисты кадровой службы и бухгалтерии. Эти же отделы будут задействованы при оформлении документов после завершения служебной поездки.

Оформление командировки и учет командировочных расходов описаны в видео ниже:

Кого можно и нельзя отправить

В ТК РФ перечислен круг лиц, для которых направление в командировку сопровождается дополнительными условиями, либо полным запретом на служебную поездку. По инициативе руководства в однодневную командировку могут направляться любые сотрудники, за исключением следующих категорий:

  • работники, находящиеся в основном, дополнительном или специальном отпуске – их можно направить в командировку только с письменного согласия на отзыв из отпуска;
  • полный запрет на командировки действует в отношении беременных женщин, несовершеннолетних сотрудников, а также работников по ученическому договору;
  • при оформлении командировочных документов для лиц с семейными обязательствами (с детьми в возрасте до 3 лет) должно разъясняться право на отказ от поездки – никаких санкций за отказ от командировки не последует.

Если сотрудник не находится в отпуске, а также не подпадает под перечисленные категории, он не вправе отказаться от служебной командировки. Отказ от поездки без законных оснований или уважительных причин будет рассматриваться как дисциплинарный поступок.

Оплата расходов

Порядок расчета выплат для командированных сотрудников зафиксирован в Постановлении № 749. Если специалист имеет возможность вернуться из поездки в тот же день, оплата суточных не происходит. По решению руководства предприятия сотрудник сможет получить суточные, если условия транспортного сообщения и характер поручения не позволяют ежедневно возвращаться без влияния на время отдыха.

Вне зависимости от характера однодневной командировки, за работником сохраняется средний заработок. Также руководство предприятия обязано компенсировать затраты за транспорт при следовании к месту назначения командировки. Оплата происходит по проездным документам (билетам), чекам на ГСМ и иным подтверждающим бланкам.

Служебная записка

Документальное оформление командировки.

Общие правила направления в служебные командировки:

  • работников государственных (муниципальных) учреждений определены Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749 (далее – Положение № 749);
  • федеральных государственных гражданских служащих – Указом Президента РФ от 18.07.2005 № 813 (далее – Порядок № 813).

Исходя из норм этих документов, однодневной командировкой принято считать поездку сотрудника для выполнения служебного поручения в местность, откуда он может ежедневно возвращаться к месту постоянного жительства (п. 11 Положения № 749, п. 17 Порядка № 813).

Оформляется однодневная командировка в том же порядке, что и командировка на более длительный срок – приказом (распоряжением) руководителя учреждения. Его можно составить по унифицированным формам Т-9 или Т-9а, утвержденным Постановлением Госкомстата РФ № 1, либо в произвольной форме с указанием всех обязательных реквизитов.

Кроме того, учреждение вправе оформить работнику командировочное удостоверение и служебное задание. Хотя делать это необязательно, так же как и вести журнал учета работников, выбывающих в командировку (см. постановления Правительства РФ от 29.12.2014 № 1595, от 29.07.2015 № 771).

К сведению:

Формы командировочного удостоверения и служебного задания могут быть закреплены в локальных актах учреждения. Например, в положении о служебных командировках.

Перед отъездом в командировку сотруднику выдается денежный аванс на командировочные расходы. В зависимости от способа его получения оформляются следующие документы:

  • расходный кассовый ордер (ф. 0310002) – при расчетах наличными денежными средствами через кассу учреждения;
  • заявка на кассовый расход (ф. 0531801) или заявка на кассовый расход (сокращенная) (ф. 0531851), платежное поручение, заявка на получение денежных средств, перечисляемых на карту (ф. 0531243), – при расчетах в безналичном порядке с применением зарплатных карт работников, расчетных (дебетовых) карт учреждения.

По возвращении из командировки сотрудник обязан представить работодателю в течение трех рабочих дней авансовый отчет (ф. 0504505) об израсходованных в связи с командировкой суммах и произвести окончательный расчет по выданному ему денежному авансу на командировочные расходы.

Фактический срок пребывания в командировке определяется по проездным документам (билетам), представляемым сотрудником по возвращении из нее. При отсутствии таких документов подтвердить факт нахождения в командировке можно документами, перечень которых в отношении работников учреждений определен п. 7 Положения № 749, а госслужащих – Приказом Минфина РФ от 10.03.2015 № 33н. Например, если работник добирается к месту командирования и (или) обратно к месту работы на служебном или личном транспорте, то фактический срок пребывания в командировке указывается в служебной записке, которая представляется работодателю с приложением документов, подтверждающих использование названного транспорта (путевого листа, маршрутного листа, счетов, квитанций, кассовых чеков и иных документов, подтверждающих маршрут следования транспорта).

День нахождения работника в однодневной командировке должен быть отражен в табеле учета использования рабочего времени (ф. 0504421) буквенным кодом «К» (см. Приказ Минфина РФ № 52н).

Оплата однодневной командировки.

За день нахождения в служебной командировке работникам учреждений выплачивается средний заработок, а госслужащим – денежное содержание (ст. 167 ТК РФ, п. 9 Положения № 749, п. 12 Порядка № 813).

Если день направления в командировку является выходным или праздником, то он оплачивается работнику в соответствии со ст. 153 ТК РФ – не менее чем в двойном размере (п. 5 Положения № 749).

Что касается порядка расчета конкретного размера оплаты труда госслужащего в эти дни, то он не урегулирован действующими нормативными правовыми актами РФ. В пункте 33 Порядка № 813 сказано, что, если гражданский служащий специально командирован для работы в выходные или праздничные дни, компенсация за работу в такие дни производится в соответствии с законодательством РФ, то есть на основании ст. 153 ТК РФ. Однако предусмотренные данной статьей понятия «одинарная дневная или часовая ставка» и «месячная норма рабочего времени» для расчета оплаты труда служащих неприменимы, поскольку согласно им размер платы за работу в выходной или нерабочий праздничный день получается ниже платы за рабочий день.

Наряду с этим абз. 3 ст. 153 ТК РФ предусмотрено, что по желанию работника, работавшего в выходной или нерабочий праздничный день, ему может быть предоставлен другой день отдыха. В этом случае работа в выходной или праздник оплачивается в одинарном размере, а день отдыха оплате не подлежит.

С учетом изложенного, в случае если день командировки приходится на выходной или праздничный день, по возвращении из нее госслужащему должны быть представлены другие дни отдыха, которые оплате не подлежат. Аналогичная позиция была изложена в Письме Минтруда РФ от 11.03.2016 № 18‑4/ООГ-396.

Расходы при однодневной командировке.

При однодневных командировках сотрудникам возмещаются документально подтвержденные расходы на проезд, а также другие расходы, связанные с командировкой и понесенные с разрешения или ведома работодателя. Это следует из норм ст. 168 ТК РФ, Положения № 749 и Порядка № 813.

Обращаем ваше внимание, что суточные при однодневных командировках:

  • по РФ – не выплачиваются (абз. 4 п. 11 Положения № 749, абз. 1 п. 17 Порядка № 813). При этом работнику могут быть выплачены деньги взамен суточных, если это предусмотрено нормативными правовыми актами Правительства РФ, органов госвласти и местного самоуправления;
  • за пределами РФ – выплачиваются в размере 50 % от норм расходов на выплату суточных для загранкомандировок, определенных нормативными правовыми актами Правительства РФ, органов госвласти и местного самоуправления (п. 20 Положения № 749, п. 30 Порядка № 813). Для федералов соответствующие размеры суточных установлены Постановлением Правительства РФ от 26.12.2005 № 812.

Кроме того, сотруднику не возмещаются расходы по найму жилого помещения в месте командирования, поскольку при однодневной командировке он возвращается домой в тот же день. Если в силу объективных причин работник был вынужден остановиться в пути и арендовать жилье, работодатель обязан возместить понесенные в связи с этим расходы в размерах установленных нормативными правовыми актами Правительства РФ, органов госвласти и местного самоуправления (п. 13 Положения № 749, п. 16, 19 Порядка № 813).

В отношении сотрудников федеральных государственных органов и учреждений размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками на территории РФ, установлены Постановлением Правительства РФ от 02.10.2002 № 729 (далее – Постановление № 729). Что касается расходов на наем жилого помещения в заграничной командировке, то они возмещаются с учетом предельных норм, предусмотренных в приложении к Приказу Минфина РФ от 02.08.2004 № 64н.

Обратите внимание:

Расходы, превышающие установленные размеры, а также иные связанные со служебными командировками расходы, произведенные работником с разрешения или с ведома работодателя, федеральные государственные органы и учреждения вправе возмещать за счет экономии средств, сложившейся в процессе исполнения бюджетной сметы, а также плана ФХД (п. 3 Постановления № 729).

Учет командировочных расходов.

Согласно Указаниям № 65н возмещение расходов, связанных со служебными командировками, следует производить в отношении:

  • работников учреждений по КВР 112 «Иные выплаты персоналу учреждений, за исключением фонда оплаты труда»;
  • персонала госорганов по КВР 122 «Иные выплаты персоналу государственных (муниципальных) органов, за исключением фонда оплаты труда».

В бухгалтерском (бюджетном) учете плата командировки на один день отражаются по подстатье 212 «Прочие выплаты» КОСГУ.

В случае если проездные билеты и наем жилых помещений (при надобности в однодневной командировке) оплачиваются по договорам (контрактам) самим учреждением, то применяется КВР 244 «Прочая закупка товаров, работ и услуг для обеспечения государственных (муниципальных) нужд» в увязке с подстатьями 222 «Транспортные услуги» и 226 «Прочие работы, услуги» КОСГУ соответственно.

В зависимости от способа получения (возмещения) командировочных расходов в учете учреждений в соответствии с инструкциями № 162н, № 174н, № 183н отражаются следующие корреспонденции счетов:

Казенные учреждения

Бюджетные учреждения

Автономные учреждения

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Выданы (перечислены) денежные средства на оплату командировочных расходов…

…из кассы учреждения

1 208 12 560

1 201 34 610

0 208 12 560

0 201 34 610

0 208 12 000

0 201 34 000

…на зарплатную карту работника

1 208 12 560

1 304 05 212

0 208 12 560

0 201 11 610

0 208 12 000

0 201 11 000

0 201 21 000

…на расчетную (дебетовую) карту учреждения

1 210 03 560

1 304 05 212

0 210 03 560

0 201 11 610

0 210 03 000

0 201 11 000

1 208 12 560

1 210 03 660

0 208 12 560

0 210 03 660

0 208 12 000

0 210 03 000

Приняты к учету суммы произведенных командировочных расходов

1 109 xx 212

1 401 20 212

1 208 12 660

0 109 xx 212

0 401 20 212

0 208 12 660

0 109 xx 212

0 401 20 212

0 208 12 000

Возвращены неиспользованные остатки подотчетных сумм, выданных (перечисленных) для оплаты командировочных расходов…

…в кассу учреждения

1 201 34 510

1 208 12 660

0 201 34 510

0 208 12 660

0 201 34 000

0 208 12 000

…на расчетную (дебетовую) карту учреждения

1 201 23 510

1 208 12 660

0 201 23 510

0 208 12 660

0 201 23 000

0 208 12 000

1 304 05 212

1 201 23 610

0 201 11 510

0 201 23 610

0 201 11 000

0 201 23 000

При оплате командировочных расходов за один день в рамках заключенных учреждением контрактов (договоров) в учете отражаются следующие бухгалтерские записи:

Казенные учреждения

Бюджетные учреждения

Автономные учреждения

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Произведена в рамках заключенных договоров (контрактов) оплата…

…проездных билетов

1 302 22 830

1 304 05 222

0 302 22 830

0 201 11 610

0 302 22 000

0 201 11 000

0 201 21 000

…найма жилого помещения

1 302 26 226

1 304 05 226

0 302 26 830

0 201 11 610

0 302 26 000

0 201 11 000

0 201 21 000

Поступили оплаченные проездные билеты в кассу учреждения

1 201 35 510

1 302 22 730

0 201 35 510

0 302 22 730

0 201 35 000

0 302 22 000

Выданы оплаченные проездные билеты под отчет работнику из кассы учреждения

1 208 22 560

1 201 35 610

0 208 22 560

0 201 35 610

0 208 22 000

0 201 35 000

Приняты к учету расходы по оплате…

…проездных билетов

1 109 xx 222

1 401 20 222

1 208 22 660

0 109 xx 222

0 401 20 222

0 208 22 660

0 109 xx 222

0 401 20 222

0 208 22 000

…найма жилого помещения

1 109 xx 226

1 401 20 226

1 208 26 660

0 109 xx 226

0 401 20 226

0 208 26 660

0 109 xx 226

0 401 20 226

0 208 26 000

К сведению:

Работник бюджетного учреждения культуры направлен на один день в служебную командировку в г. Владимир. Аванс в размере 6 000 руб. на оплату проезда за счет субсидии, предоставленной на выполнение государственного задания, был перечислен на его зарплатную карту. По возвращении из командировки работник оформил авансовый отчет с приложением всех подтверждающих документов. Аванс был израсходован полностью. Расходы по командировке приняты к учету. Согласно учетной политике учреждения такие расходы включаются в себестоимость оказываемых услуг в составе накладных расходов.

В бухгалтерском учете учреждения указанные операции отразятся следующим образом:

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

Перечислен на зарплатную карту работника аванс на оплату проезда

4 208 12 560

4 201 11 610

6 000

Приняты к учету командировочные расходы

4 109 70 212

4 208 12 660

6 000

К сведению:

Воспользуемся условиями предыдущего примера и предположим, что билеты на проезд в г. Владимир приобретаются учреждением самостоятельно в рамках заключенного с РЖД договора.

В этом случае в бухгалтерском учете учреждения отразятся следующие корреспонденции счетов:

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

Произведена оплата проездных билетов в командировку

4 302 22 830

4 201 11 610

6 000

Поступили оплаченные проездные билеты в кассу учреждения

4 201 35 510

4 302 22 730

6 000

Выданы из кассы учреждения железнодорожные билеты под отчет работнику

4 208 22 560

4 201 35 610

6 000

Приняты к учету командировочные расходы

4 109 70 222

4 208 22 660

6 000

Налоговый учет и обложение страховыми взносами.

НДФЛ. Согласно п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, определенных в соответствии с законодательством РФ), связанных, в частности, с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, включая возмещение командировочных расходов. При этом в силу той же статьи суточные, не облагаются налогом в пределах:

  • 700 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории РФ;
  • 2 500 руб. за каждый день нахождения в заграничной командировке.

Такие ограничения действуют и при однодневных командировках, если работнику компенсируются расходы взамен суточных. На это указано в письмах Минфина РФ от 01.10.2015 № 03‑04‑06/
56259, от 02.09.2015 № 03‑04‑06/50607, от 26.05.2015 № 03‑
03‑06/30062, от 26.05.2014 № 03‑03‑06/1/24916, ФНС РФ от 26.03.2013 № ЕД-4-3/5200@. Аналогичного мнения придерживается и Президиум ВАС в Постановлении от 11.09.2012 № 4357/12.

Отметим, что только суточные не требуют документального подтверждения их использования (п. 3 ст. 217 НК РФ). В отношении выплат, компенсирующих все остальные расходы налогоплательщика, связанные с командировкой, для их освобождения от налогообложения требуется их документальное подтверждение.

Страховые взносы. В соответствии с п. 2 ст. 422 НК РФ при компенсации плательщиками страховых взносов расходов на командировки работников как в пределах территории РФ, так и за ее пределами не подлежат обложению страховыми взносами, в частности, суточные, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно и другие перечисленные в названном пункте расходы на командировки работников.

Минфин в одном из своих последних писем (от 02.10.2017 № 03‑15‑06/63950) разъяснил, что классифицировать выплаты, связанные с однодневной командировкой работника, как суточные нельзя. Так же как и нельзя применять в отношении таких выплат п. 2 ст. 422 НК РФ в части их освобождения от обложения страховыми взносами. Однако если названные выплаты являются возмещением расходов работника, связанных со служебной командировкой, произведенных с разрешения или ведома работодателя, то они не признаются объектом обложения страховыми взносами, поскольку не являются доходом (экономической выгодой) работника.

Ранее финансисты указывали, что перечень не подлежащих обложению страховыми взносами выплат при передаче с 01.01.2017 налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование не изменяется. В этой связи они рекомендовали по вопросу исчисления и уплаты страховых взносов руководствоваться ранее данными разъяснениями Минтруда по соответствующему вопросу (Письмо Минфина РФ от 16.11.2016 № 03‑04‑12/67082).

Например, в Письме от 01.04.2015 № 17‑3/В-156 представители Минтруда настаивали на документальном подтверждении целевого использования производимых работникам при однодневных командировках выплат, связанных с командировкой. Они считали, что выплаты, связанные с командировкой, производимые работникам при однодневных командировках на территории РФ, суточными не являются. Поэтому оснований применять в отношении таких выплат ч. 2 ст. 9 Федерального закона № 212‑ФЗ в части их освобождения от обложения страховыми взносами нет. В свою очередь, если такие расходы подтверждены документально и вызваны необходимостью выполнять трудовые функции в командировке, то они не облагаются страховыми взносами на основании пп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона № 212‑ФЗ.

Аналогичный подход Минтруд считал возможным применять и в отношении обложения выплат страховыми взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по п. 1 ст. 20.1, пп. 2 п. 1 и п. 2 ст. 20.2 Федерального закона № 125‑ФЗ (см. также письма Минтруда РФ от 06.11.2013 № 17‑4/10/2‑6751, ПФ РФ № НП-30-26/9660, ФСС РФ № 17‑03‑10/08-2786П от 29.07.2014). Отметим, что положения этого закона действуют до сих пор.

Что касается суточных при однодневных загранкомандировках, выплачиваемых в размере свыше 2 500 руб., то они облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке (п. 2 ст. 422 НК РФ).

Налог на прибыль. Вопрос учета расходов на однодневные командировки в целях налогообложения прибыли возникает в том случае, если такие расходы осуществляются за счет средств, полученных от осуществления бюджетными и автономными учреждениями приносящей доход деятельности.

К сведению:

Расходы учреждения, произведенные за счет средств субсидий, лимитов бюджетных обязательств (бюджетных ассигнований), в налоговую базу по налогу на прибыль не включаются (пп. 14 п. 1 ст. 251, п. 49 ст. 270, п. 1 ст. 252 НК РФ).

На основании пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ расходы на однодневные командировки учреждение вправе учесть в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией. Они должны быть подтверждены документально. Об этом говорится в многочисленных письмах Минфина – от 16.07.2015 № 03‑03‑07/40892, от 26.05.2015 № 03‑03‑06/30062, от 26.05.2014 № 03‑03‑06/1/24916.

В одном из писем чиновники отметили, что приказ о направлении в командировку и служебное задание не являются документальными подтверждениями фактически осуществленных расходов. В связи с этим возникает вопрос: как подтвердить выплату суточных при заграничной командировке? Из Положения № 749 и Порядка № 813 следует, что фактический срок пребывания в командировке определяется по проездным документам (билетам). Таким образом, при подтверждении размера суточных необходимо ориентироваться именно на эти документы.

Что касается учета в целях исчисления налога на прибыль иных расходов, понесенных в однодневной командировке, то здесь у учреждения могут возникнуть налоговые риски.

К примеру, сейчас по вопросу возмещения работнику стоимости питания в однодневной командировке сложилась противоречивая практика. Минфин считает, что такие расходы не могут рассматриваться в качестве иных расходов, связанных со служебной командировкой (Письмо от 09.10.2015 № 03‑03‑06/57885). А столичное УФМС, напротив, в Письме от 08.10.2015 № 16‑15/105572 делает вывод о том, что если затраты на питание документально подтверждены и экономически оправданы, то они могут быть учтены в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ.

Трудности могут возникнуть также при выплате работнику денежных средств взамен суточных за однодневные командировки по РФ. Этот вопрос однозначно не урегулирован гл. 25 НК РФ.

* * *

Кратко сформулируем основные выводы:

  1. Оформляется однодневная командировка по тем же правилам, что и командировка на более длительный срок.
  2. За день нахождения в однодневной командировке работникам учреждений выплачивается средний заработок, а госслужащим – денежное содержание.
  3. При однодневной командировке возмещению подлежат подтвержденные расходы на проезд, а также иные расходы, связанные с командировкой и понесенные с разрешения работодателя. При этом суточные на территории РФ не выплачиваются, а за ее пределами выплачиваются в размере 50 % от норм расходов на выплату суточных для загранкомандировок, определенных нормативными правовыми актами. Расходы по найму жилья возмещаются по согласованию с работодателем только при наличии объективных причин, например при вынужденной остановке в пути.
  4. При исчислении налога на прибыль бюджетные и автономные учреждения вправе учесть расходы, связанные с возмещением затрат, произведенных работником, находящимся в служебной однодневной командировке, в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, при их документальном подтверждении.
  5. Суточные, выплаченные при однодневной командировке за пределами РФ, не облагаются НДФЛ и страховыми взносами в размере, не превышающем 2 500 руб. Денежные средства, выплаченные взамен суточных при командировке по РФ, не облагаются НДФЛ в размере, не превышающем 700 руб. При этом такие расходы подлежат обложению страховыми взносами в полном объеме.

Постановление Госкомстата РФ от 05.01.2004 № 1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты».

Оформляется автономным учреждением в соответствии с Положением о правилах осуществления перевода денежных средств, утв. ЦБ РФ 19.06.2012 № 383‑П.

Приказ Минфина РФ от 30.03.2015 № 52н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению».

Указания о порядке применения бюджетной классификации РФ, утв. Приказом Минфина РФ от 01.07.2013 № 65н.

Инструкция по применению Плана счетов бюджетного учета, утв. Приказом Минфина РФ от 06.12.2010 № 162н.

Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений, утв. Приказом Минфина РФ от 16.12.2010 № 174н.

Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений, утв. Приказом Минфина РФ от 23.12.2010 № 183н.

Федеральный закон от 24.07.2009 № 212‑ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

Федеральный закон от 24.07.1998 № 125‑ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение, №2, 2018 год>Из командировки в командировку

Оплата двойной командировки

Существует две возможности оформления двух командировок подряд:

  • Каждая из командировок оформляется отдельным пакетом документации.
  • Документально две командировки объединяются в одну.

Далее мы расскажем, как оплатить такое деловое путешествие и оформить отчетные документы в каждом из вариантов. При планировании отъезда работника предприятия или организации из одной командировки в другую (отъезд в новую командировку в день приезда из другой) по каждой из них оформляются:

  • Приказ по организации.
  • Служебное задание.
  • Командировочное удостоверение (за исключением случаев направления работника в страны СНГ).

В табеле учета отметка о присутствии сотрудника на рабочем месте в день приезда-отъезда проставляется в соответствии с внутренними нормативными документами или по договоренности с руководством.

Расчет оплаты суточных расходов осуществляется в соответствии со ТК РФ, а также коллективным договором предприятия или иным локальным документом, не противоречащим Трудовому кодексу. Оплата суточных в ситуациях «две командировки в один день» происходит точно так же, как и при обычной командировке: деньги возмещаются сотруднику из расчета за каждый день нахождения в командировке. Сложности при оформлении двойных командировок связаны, главным образом, с тем, что основные нормативные акты, регулирующие данные отношения (

«Положение об особенностях направления работников в служебные командировки»

и Трудовой кодекс), конкретно описанную ситуацию вообще не рассматривают.

Следовательно, возникает вопрос, в каком размере и каким образом начислять работникам суточные в день приезда-отъезда?

В соответствии с рекомендациями Минфина РФ в таком случае можно предусмотреть два способа:

  • Оплатить двойные суточные, исходя из того, что оплате подлежат как первый день новой командировки, так и последний день той, из которой работник прибыл.
  • Оплатить суточные расходы работнику в одинарном размере, исходя не из количества командировок как таковых, а из общего количества суток, которые сотрудник провел в двух командировках вместе взятых.

При использовании обоих вариантов претензий со стороны налоговых органов не должно возникнуть. При предварительном планировании командировок работника можно предусмотреть вариант, при котором они будут объединены.

С точки зрения предотвращения каких-либо претензий от налоговиков, такой способ оформления является наиболее безопасным.

При таком оформлении двойной командировки работодатель не будет испытывать сложностей с выплатой сотруднику двойных суточных. Здесь могут возникнуть нюансы, связанные с оформлением командировочных документов. Но эта проблема легко решаема путем выдачи сотруднику одного служебного задания, в котором будут изложены все места назначения и задачи, которые работник должен решить в каждом из них.

Приказ на такую командировку по организации издается один с перечислением мест, куда направляется сотрудник, целей и общей длительности командировки.

Может ли у сотрудника быть две командировки в один день?

День приезда сотрудника в место постоянной работы определяется аналогично. ПРИМЕР 1. Работник вернулся из служебной командировки поездом 9 октября 2012 года в 10.20.

Железнодорожный вокзал находится в черте города. 10 октября 2012 года в 00.50 он улетает в другую командировку.

Регистрация на рейс заканчивается за 40 минут до вылета самолета. Дорога в аэропорт, расположенный в удалении от города, занимает у сотрудника один час.

Необходимо определить дату отъезда сотрудника во вторую командировку. РЕШЕНИЕ. Работник должен пройти регистрацию 10 октября 2012 года до 00.10. Значит, он должен выехать из города в аэропорт 9 октября 2012 года не позже 23.10. Таким образом, датой отъезда во вторую командировку будет считаться 9 октября 2012 года — день, когда сотрудник вернулся из предыдущей командировки.

Для каждой из служебных командировок организация оформит свой пакет документов, который будет включать:

  1. (по ).
  2. приказ о направлении работника в командировку (по или );
  3. служебное задание (по , утвержденной );

Командировочное удостоверение не выписывается только при направлении сотрудника за границу (кроме случаев командирования в страны СНГ). На основании приказов о направлении в командировку делаются отметки в табеле2.

Вопрос о явке сотрудника на работу в день приезда из одной командировки и выезда в другую решается по договоренности с работодателем (). Как правило, специальная норма устанавливается в локальном нормативном акте либо в приказе руководителя.

Если по согласованию с руководителем сотрудник выходит на работу, такой день считается рабочим.

В связи с изменениями законодательства, список необходимых для служебной поездки документов несколько сократился. Положение о правилах направления в командировку неоднократно пересматривалось и дорабатывалось.

Нововведения сделали процесс оформления командировки значительно проще в связи с отменой некоторых обязательных документов. По новым правилам, для оформления служебной поездки в 2019 году необязательными стали следующие документы:

  1. командировочные удостоверения;
  2. служебное задание;
  3. отчет о поездке;
  4. журналы учета.

Еще одним нововведением является отмена ограничений сроков командировки. Ранее срок поездки не мог превышать сорока дней или одного года для строителей.

Записи созданы 2145

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Похожие записи

Начните вводить, то что вы ищите выше и нажмите кнопку Enter для поиска. Нажмите кнопку ESC для отмены.

Вернуться наверх