Компенсация за неиспользованный отпуск НДФЛ

Основные моменты

Компенсация за неиспользованный отпуск относится к основным выплатам, которые должны быть перечислены сотруднику в последний рабочий день. Если сотрудник не находится в этот день на рабочем месте, то крайним сроком выплаты является следующий день за увольнением. Фактически компенсация включается в полноценный расчет при увольнении.

Важно! Под компенсацией подразумевается две выплаты. Первая относится к неиспользованному обязательному ежегодному отпуску, а вторая за дополнительные отпускные дни, на которые имеют право некоторые категории работников.

Стоит учесть, что дополнительные дни, которые начисляются от стажа или же от особых условий работы также должны быть оплачены, если увольняемый их своевременно не отгулял.

Требуется помнить, что компенсация за отпуск и отпускные относятся к разным категориям доходов и правила внесения в отчетность у них разные. Также стоит учесть важную особенность компенсации. Она отражается в 6 НДФЛ, которое регламентирует квартальную отчетность, так как данная выплата считается облагаемым налогом доходом. Именно по этой причине ее требуется отражать в отчетности. И если в первом разделе она должна быть отражена в совокупности с остальными доходами, то во втором отделе ее лучше отражать отдельно от заработной платы, выплачиваемой за период работы до момента увольнения.

Важно! При наличии компенсации за отпуск она должна отражаться в отчетности по форме 6 НДФЛ в обязательном порядке. Правила внесения являются стандартными для основных выплат.

Отчетность

При увольнении сотрудника ему выплачивается выплата, которую считают компенсацией за все не отгулянные дни отпуска. Это регламентировано статьей 127 ТК РФ. В соответствии с 3 пунктом статьи 217 НК РФ обложение налогом идет по общему порядку.

Важно! Дата фактического получения компенсации, то есть дохода прописывается в графе 100 (ст. 223 НК РФ). Получается, что в этот день идет удержание НДФЛ с выплаты и сотрудник получает сумму уже с произведенным вычетом налогов. Это прописано в статье 226 Налогового кодекса.

Сроки перечисления удержанных налоговых отчислений при увольнении производятся не позднее дня, следующего за днем дохода. Существует исключение, когда перечисление производится позже в первый рабочий день, если фактический день перевода выпадает на праздник или выходной.

Стоит учитывать, что правила заполнения по отчетности в форме 6 НДФЛ являются обязательными для выполнения. На процесс увольнения и соответствующие ему выплаты при проверках финансовой деятельности обращают внимание, как налоговые органы, так и трудовые инспекции. При любом нарушении или отсутствии сходства с полученными данными назначается проверка. Если проверяющий получит доказательство нарушений или финансовых ошибок, то последуют санкции различного типа в отношении руководителя и самой организации.

Стандартный порядок отчетности по компенсации за отпуск:

  • при расчете по увольнению сотруднику выплачивается компенсация;
  • дата выплаты проставляется в соответствующую графу;
  • в этот же день, то есть в момент получения дохода взимается отчисление;
  • в графе 120 проставляется дата крайнего срока перечисления удержанного налога с дохода увольняемого. Это может быть как следующий день, так и дата дохода в зависимости от фактической отправки средств. Если дата приходится на выходной, то последующий первый день рабочего характера и будет днем перечисления. В таком случае в графу проставляют эту дату;
  • в графах 130 и 140 должны быть проставлены полная сумма компенсации и отчисления из нее по налогам соответственно.

Важно! Если компенсация выплачивается в один день с заработной платой и другими типами доходов по увольнению, то лучше не суммировать данные выплаты, а разбить на два блока. То есть в одном будет заработная плата и расчет, а второй блок покажет отчисления из компенсации.

Примеры и частые случаи

По отражению в 6 НДФЛ компенсации есть два наиболее частых варианта. При первом случае выплата производится в день полноценного расчета, то есть в крайний рабочий день.

Пример 1:

При расчете в день увольнения даты в строках 100 и 110 совпадают. В графе 120 проставляется следующий день. Например, увольнение производилось 12.04. Получение дохода и удержание (110) также 12.04. Дата крайнего перечисления 13.04. Графа 130 – полная сумма компенсации. 140 – удержанная сумма налога.

Важно! У резидентов РФ и не резидентов различные ставки на налогообложение. Это требуется учесть при наличии сотрудника-иностранца, который увольняется. Отчетность идет в соответствии с типом налогообложения каждого конкретного сотрудника.

Законодательством разрешено компенсацию выплачивать до фактической даты увольнения. В таком случае дата увольнения будет другой.

Пример 2:

Сотрудника увольняют 15 числа, но компенсацию выплатили 14. В таком случае в первую графу записывается дата увольнения. Далее в графу 110 проставляется дата получения дохода, то есть 14 число. В 120 графе также прописывается следующий день — снова 15 число. В остальные графы все вносится согласно стандартному плану.

При увольнении в один день, а произведенном расчете на следующий день порядок также стандартный. В графе 100 проставляется день увольнения, а в 110 уже день расчета, то есть следующее число. Заполнение финансовых данных не меняется.

В 6 НДФЛ отражается компенсация за неиспользованный отпуск, так как такой тип дохода облагается налогом. Внесение в отчетность производится по стандартному плану, но с выделением такой выплаты в отдельную графу. Налог отчисляется сразу в момент получения дохода увольняемым, а переводится в налоговый орган уже до крайнего срока, то есть до следующего дня включительно.

>Какими налогами облагаются отпускные?

Какими налогами облагаются отпускные? В какие сроки необходимо оформить налоги с отпускных выплат? Этим вопросам будет посвящена данная статья.

Облагаются ли отпускные страховыми взносами?

Согласно п. 1 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию:

  • в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг;
  • по договорам авторского заказа в пользу авторов произведений;
  • по договорам об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями.

Таким образом, отпускные выплаты являются выплатами в рамках трудовых отношений и, соответственно, подлежат обложению страховыми взносами.

Согласно Письму Минфина РФ от 2 апреля 2010 г.№ 03-03-06/1/220 с 1 января 2010 г. расходы в виде страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования учитываются в составе прочих расходов на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 Кодекса.

Читайте так же ⇒ “Признак налогоплательщика в 2-НДФЛ”

Порядок уплаты НДФЛ с отпускных в 2019 году

В соответствии налоговым законодательством уплата НДФЛ с отпускных осуществляется следующим образом:

Работа с НДФЛ Срок реализации Нормативный акт
Исчисление Дата фактического получения дохода п. 3 ст. 226 НК РФ
Удержание Дата фактического получения дохода п. 4 ст. 226 НК РФ
Уплата Не позднее последнего числа месяца, в котором производились выплаты п. 6 ст. 226 НК РФ

Пример:

Контролёр ОТК Ермолаев Е.Е. уходит в отпуск 28.04.2019 г. Срок выплаты отпускных не позднее 24.04.2019 г.

В данном случае:

  • исчисление НДФЛ будет произведено в день выплаты отпускных;
  • удержание НДФЛ – в день выплаты отпускных;
  • уплата НДФЛ в бюджет – 30.04.2019 г. (в последнее число месяца).

В данном случае последний день месяца совпадает с выходным. Согласно ст. 6.1 НК РФ, в ситуации, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. Исходя из этого:

Читайте так же ⇒ “Вычет по НДФЛ у совместителя”

Налогообложение при начислении компенсации за неиспользованный отпуск

При выплате компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении НДФЛ работодатель должен удержать. Этот вид компенсационных выплат является исключением из числа не облагаемых налогом доходов физлиц (абз. 7 п. 3 ст. 217 НК России).

Момент удержания НДФЛ

Не знаете свои права? Подпишитесь на рассылку Народный СоветникЪ.
Бесплатно, минута на прочтение, 1 раз в неделю.

Как указывается в подп. 1 п. 1 ст. 223 НК России, моментом получения облагаемого налогом дохода считается дата выдачи денежных средств через кассу предприятия либо их перевода на банковский счет работника. Предприятие-работодатель, которое удерживает налог с дохода сотрудника, выполняет функцию налогового агента. Согласно п. 4 ст. 226 НК, НДФЛ удерживается в момент произведения фактической выплаты.

Таким образом, если такие выплаты производятся в самый последний день работы перед выходом сотрудника в отпуск с увольнением после его завершения, удержание налога производится в день расчета. Сотрудник при этом получает на руки уже «очищенный» от налога положенный ему доход.

Код и вид дохода с компенсации в отчетности по налогу

Компенсация за неиспользованный отпуск облагается НДФЛ, поэтому налоговый агент, которым выступает предприятие-работодатель, обязан указать удержанный из компенсационных выплат налог в специальном отчетном документе — справке формы 2‑НДФЛ. Данная справка представляется по итогам налогового периода компанией-налогоплательщиком, удержавшей НДФЛ с компенсации за неиспользованный отпуск своего увольняемого работника.

Для того чтобы внести все необходимые данные в отчетный документ, требуется знать, какие использовать коды доходов (с ними можно ознакомиться в таблице приложения № 1 к приказу ФНС «Об утверждении кодов…» от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@). Правда, данному доходу (компенсационные платежи за неиспользованный отпуск) отдельного кода не присвоено.

Как рекомендовано Федеральной налоговой службой России в письме от 19.09.2016 № БС-4-11/17537, компенсацию следует отнести к иным доходам. Согласно же приложению № 1 к указанному выше приказу ФНС, таким выплатам соответствует код дохода компенсации отпуска при увольнении 4800. Вместе с тем данные компенсационные выплаты можно отнести также к доходам по оплате труда (код 2000) или отпускным (код 2012). Однако для заполнения отчетной формы по НДФЛ, учитывая разъяснения ФНС в указанном выше письме (и других аналогичных разъяснениях), правильным будет именно использование кода 4800.

Итак, выплаты, производимые в форме компенсаций за неиспользованный ранее отпуск, облагаются и налогом с доходов физлиц, и страховыми взносами. Компания-работодатель при расчете с увольняемым сотрудником должна произвести все необходимые удержания и выплатить зарплату и компенсационные платежи в его последний день на работе.

>Удержание с компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении

Удержания при увольнении за предоставленный — авансом — отпуск

Нужно ли пересчитывать доход в периоде, когда работнику были выплачены отпускные авансом? Нет, не нужно. При получении работником дохода в виде оплаты труда датой его фактического получения дохода признается последний день месяца, за который доход был начислен (п. 2 ст. 223 НК). Поэтому в момент выплаты отпускных, организация правильно удержала и перечислила в бюджет НДФЛ со всей суммы начисленных и полученных сотрудником в данном отчетном периоде отпускных.

Для бухгалтера и работника — это конкретные деньги и затраты. Поскольку в ТК РФ никаких подробностей на этот счет законодатель не счел нужным привести, а в Правилах расчета среднего заработка говорится только о расчете дневной суммы, будем руководствоваться старым и добротно составленным документом, а именно — Правилами об отпусках. И хотя действие самого этого документа, как мы уже говорили, вызывает некоторые сомнения, никто не мешает использовать разработанную в нем методологию и закрепить ее в своей учетной политике.

Удержание компенсации за использованный отпуск при увольнении

Если работодатель при увольнении работника не удержал с него сумму «авансовых» отпускных, или удержал ее не полностью, шанс получить такое возмещение через суд равен нулю. Поскольку работодатель не вправе превысить 20-процентный лимит удержания из зарплаты увольняющегося работника, оставшуюся часть отпускных работник может вернуть в кассу или на счет работодателя добровольно. Но если у уволившегося такого желания нет, взыскать с него задолженность уже нельзя.

  • увольнение наступило в результате отказа должностного лица перевестись на другое рабочее место по медицинским показаниям;
  • должность увольняемого попала под сокращение;
  • расторжение договора инициировано работодателем по причине ликвидации компании или при смене собственника;
  • физическое лицо было восстановлено в должности решением судебного органа;
  • специалист вынужден покинуть рабочее место из-за призыва на воинскую службу;
  • у увольняемого имеется медицинское заключение о признании его нетрудоспособным, что повлекло за собой уход с работы;
  • причиной увольнения стала смерть ИП-работодателя.

Если каким-то образом получилось так, что количество лишних дней превышает продолжительность последнего отпуска (например, их 10, в то время как период отдыха был семидневным), для расчёта требуется информация о предыдущем периоде. В данном случае платёж работника будет рассчитан с помощью среднего заработка, который учитывался для определения размера прошлых отпускных, и зарплаты за предпоследний срок.

Заниматься определением величины возврата отпускных при увольнении работника, отгулявшего отпуск авансом, также как и размера выплат, должен бухгалтер организации. Контроль правильности расчёта и оформление соответствующей документации выполняет главбух. Со стороны работодателя требуется издать приказ о возмещении долга.

При увольнении сотрудника, ему причитаются компенсационные выплаты, среди которых, компенсация за отпуск, который не был использован работником. Такие компенсации подлежат обязательному налогообложению. Налоговый кодекс и специальные законы устанавливают, какими налогами облагается компенсация за отпуск при увольнении.

Соответственно, если сотрудник увольняется с работы в текущем году, и отпуск свой он не использовал, то ему необходимо сделать расчет, с учетом компенсации за неиспользованный отпуск. Трудовой кодекс РФ устанавливает, что работодатель обязан предоставить работающему сотруднику отпуск, который оплачивается в обязательном порядке, не менее 28 дней каждый год. Компенсация за неиспользованный отпуск не приравнивается к необлагаемым доходам граждан, который установлены статьей 217 Налогового кодекса РФ.

Налоги с компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении

Когда работник уходит с занимаемой должности в текущем году, после того, как отбыл в отпуске, компенсационные выплаты за неиспользованный отпуск ему не насчитываются. И, соответственно, не выплачиваются. Во всех других случаях, в расчет берется не только основной, но и отпуск, предоставляемый дополнительно, как разновидность гарантий для некоторых лиц. Он может предоставляться отдельным категориям сотрудников. Например, лица, работающие в опасных или вредоносных рабочих местах, имеют больше дополнительных дней отпуска, чем клерк из офиса. В соответствии с этим, и насчитываются компенсации, в случае увольнения такого сотрудника, если отпуск свой он не использовал.

Важный нюанс: если сотрудник увольняется с работы по переводу, ему также следует сделать компенсационные выплаты за отпуск, который он не использовал. Это касается не перевода из одного филиала в другой, так как работодатель остается один и тот же. Данное правило применимо к сотрудникам, которых переводят в рамках одного холдинга. Выплачивая компенсацию, работодатель обязан провести обязательные налоговые отчисления.

Для того, чтобы определить налоговую базу при выплате компенсации, нужно правильно провести расчет дней неиспользованного отпуска. Полное количество дней (не менее 28) насчитываются работнику, который проработал на предприятии 11 месяцев. В остальных случаях, происходит расчет дней отпуска в соответствии с количеством отработанных месяцев. Получается, в среднем, 2 дня отпуска на каждый месяц труда. Количество дней отпуска устанавливается в организации для каждой должности отдельно, но не должно быть меньше, чем установленный законом минимум.

Какие налоги начисляются на компенсацию при увольнении за неиспользуемый отпуск

В налоговую базу отчислений входит налог на доход физических лиц, который составляет 13% от суммы всех доходов граждан, а также следующие обязательные платежи – взносы:

  1. в Пенсионный фонд Российской Федерации;
  2. в Фонд соцстрахования;
  3. взнос в Фонд обязательного медицинского страхования;
  4. взнос в территориальные фонды обязательного медицинского страхования.

То есть, следует проводить вычеты и удержания при начислении компенсации за неиспользованный отпуск по всем указанным статьям на взносы и налоги. Налоговый кодекс дает четкий ответ, какие налоги платить за компенсацию отпуска при увольнении. Не нужно начислять на сумму компенсации за неиспользованный отпуск, взносы на обязательное соцстрахование от несчастных случаев на производстве.

Поскольку в 2010 году был отменен единый социальный налог, вместо него оплачиваются вышеперечисленные взносы предприятием, которое выплачивает увольняющемуся сотруднику компенсацию.

На основании норм, установленных законодателем – ст. 217 НК РФ, ст. 9 ФЗ № 212, не нужно уплачивать налог с начисленных выплат и платежей для увольняющегося сотрудника, кроме компенсации за неиспользованный отпуск. Поэтому, работодатель должен оплатить и налог на доходы, и обязательные взносы.

Начисление налогов при начислении компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении

В соответствии со ст. 223 НК РФ, налоговые отчисления в бюджет подлежат оплате не после окончания трудового месяца, как при выплате заработной платы, а в момент получения компенсации уволившимся работником. Датой получения работником дохода, считается:

  • день выплаты дохода, путем перечисления на банковский счет физического лица;
  • день выплаты денежных средств бывшему сотруднику в кассе предприятия;
  • день получения сотрудником денежной суммы в кассе банка, с расчетного счета предприятия, по платежному поручению.

На основании этого, перечисление предприятием налогов на выплаченную компенсацию, происходят в этот же день. В случае получения работником денежных средств в наличной форме, оплатить налоги работодатель должен не позднее следующего дня, за днем фактической выплаты.

Налоги и взносы за компенсацию при увольнении, в случае неиспользования ежегодного отпуска, начисляются и выплачиваются организациями и предприятиями в пользу сотрудника, который оформлен в соответствии с нормами законодательства – по трудовому договору или по гражданскому (на выполнение работ или оказание услуг).

Трудовое законодательство устанавливает такие же права и гарантии на компенсацию ежегодного отпуска, в случае увольнения и для совместителей.

Таким образом, с компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении берутся налоги. Отчасти, из-за того, что компенсация является доходом работника, а также для проведения своевременных и правильных начислений в бюджет. При правильном налоговом планировании, данные компенсационные выплаты, и уплаченные на них налоги и взносы, предприятие может оптимизировать с пользой для себя.

Расчет компенсации за неиспользованный отпуск

Рассчитав число положенных к выплате дней не отгулянного отпуска необходимо рассчитать сумму выплат, которая определяется исходя из среднедневного заработка

Сумма выплаты = число дней отпуска * среднедневной заработок

Среднедневной заработок рассчитывается исходя из начислений заработной платы (выплаты, связанные с трудовой деятельностью) в расчетный период, которым будет являться срок испытания до момента увольнения.

При случае увольнения число дней не округляется или округляется только в пользу работника.

Увольняемые любым причинам работники, проработавшие у работодателя не менее 11 месяцев, подлежащих зачету в срок работы, дающий право на отпуск, получают компенсацию за полный отпуск.

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ П. Сутулин

Компенсация работнику выплачивается в последний день работы, за задержку выплат на работодателя предусматривается ответственность

Вид нарушения Ответственность
Задержка выплат

Ст. 236 ТК РФ

Выплаты компенсации за просрочку не менее 1 / 150 ключевой ставки ЦБР (7,25%) от не выплаченных в срок сумм, за каждый день задержки
Невыплата или неполная выплата

Ст. 5.27 КоАП РФ

Должностные лица 10000 – 20000 руб.
ИП 1000 – 5000 руб.
Юридические лица 30000 – 50000 руб.

Налогообложение компенсации при увольнении

Выплаты за неиспользованный отпуск относятся к доходам работников, поэтому они по ст. 217 НК РФ должны облагаться НДФЛ (за исключением компенсации за задержку отпускных) с учетом положенных работнику вычетов, уменьшающих налоговую базу, и перечисляются работодателем в ФНС по месту нахождения организации до последнего дня месяца выплаты отпускных.

Ставки НДФЛ составляют:

  • для резидентов – 13%
  • для нерезидентов – 30%

Страховые взносы плательщиков, производящих выплаты физическим лицам

Исчисление страховых взносов (база) ОПС ОСС ОМС
Предельная величины базы для исчисления:

ОПС – 1021000 руб.;

ОСС – 815000 руб.

22,0%

(максимум 224620 руб.)

2,9%

(максимум 23635 руб.)

В отношении иностранных граждан и лиц без гражданства: 1,8%

(максимум 14670 руб.)

5,1% (предельная база не устанавливается, взимается со всей суммы выплат)
Свыше предельной базы 10%

При этом важно учесть, что тарифы могут меняться в зависимости от применяемого налогового режима (УСН, ЕНВД, ЕСХН, ПСН, ОСНО) и доходов организации или ИП.

Записи созданы 4415

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Похожие записи

Начните вводить, то что вы ищите выше и нажмите кнопку Enter для поиска. Нажмите кнопку ESC для отмены.

Вернуться наверх