Компенсация за несвоевременную выплату заработной платы

Содержание

Можно ли отсрочить выплату заработной платы?

Даты выплаты заработной платы работникам компания вправе определить внутренним нормативным актом или трудовым договором. С 3 октября 2016 года появилось еще одно условие — выплачивать заработную плату недопустимо позднее 15 календарных дней с момента окончания месяца, за который она начислена (ст. 136 ТК РФ).

В процессе хозяйственной деятельности работодатель может принять решение об изменении сроков выплаты заработной платы (ст. 22 ТК РФ), внести изменения в трудовые договоры и локальные акты. Все это происходит только по согласованию с сотрудниками (ст. 72 ТК РФ), для чего с ними заключаются дополнительные соглашения.

Как при первичном определении условий трудового договора, так и при внесении в него изменений необходимо учесть важный нюанс: определяемые условия оплаты труда не могут быть хуже тех, что установлены трудовым законодательством (ст. 135 ТК РФ).

До октября 2016 года вполне удовлетворяли требованиям законодательства, к примеру, такие сроки выплаты:

  • 1-го числа месяца — выплата аванса за прошлый месяц;
  • 16-го числа — выплата зарплаты за прошлый месяц.

Однако с четвертого квартала 2016 это недопустимо.

Выплачиваем компенсацию за задержку выдачи зарплаты

Демидов Г. И., эксперт журнала

Журнал «Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение» № 10/2018

В целях повышения заинтересованности работодателей в недопущении нарушения трудовых прав работников в проекте федерального закона № 473887-7 «О внесении изменений в статью 5.27 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях», внесенном в Государственную Думу 25.05.2018, предложено исключить из ч. 6 названной статьи наказание в виде предупреждения. В случае принятия законопроекта работодатель больше не сможет отделаться предупреждением за несоблюдение сроков выдачи зарплаты и должен будет заплатить штраф. О том, каковы для работодателя последствия несвоевременной выплаты заработной платы, вы узнаете из настоящей статьи.

Минтруд в Письме от 24.05.2018 № 14-1/ООГ-4375 напомнил, что согласно абз. 5 ч. 1 ст. 21 ТК РФ работник имеет право на своевременную и в полном объеме выплату заработной платы в соответствии со своей квалификацией, сложностью труда, количеством и качеством выполненной работы. В свою очередь, работодатель обязан выплачивать в полном размере причитающуюся работникам заработную плату в сроки, установленные в соответствии с ТК РФ, коллективным договором, правилами внутреннего трудового распорядка, трудовыми договорами (абз. 7 ч. 2 ст. 22 ТК РФ).

Частью 6 ст. 136 ТК РФ установлено, что заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца. Конкретная дата выплаты заработной платы закрепляется в правилах внутреннего трудового распорядка, коллективном или трудовом договоре не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена. В Письме от 18.08.2017 № 14-2/В-761 Минтруд отметил, что право работника на получение заработной платы не реже чем каждые полмесяца относится к числу условий, установленных законодательством, и это условие не может быть ухудшено ни по соглашению сторон, ни на основании коллективного договора.

К сведению:

Трудовой кодекс не регулирует конкретные сроки выплаты заработной платы (не предусматривает конкретные числа календарного месяца), но при этом устанавливает требования о выплате заработной платы не реже чем каждые полмесяца, а также о максимально допустимом промежутке времени после окончания отработанного периода, в который должна быть выплачена часть заработной платы за этот период.

Конкретная дата выплаты заработной платы устанавливается правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным или трудовым договором не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена.

К сведению:

При выплате зарплаты за вторую половину месяца работнику надо выдать расчетный листок по форме, утвержденной приказом руководителя организации (ч. 1 ст. 136 ТК РФ, Письмо Роструда от 24.12.2007 № 5277-6-1).

Работодатель или уполномоченные им в установленном порядке представители, допустившие задержку выплаты работникам заработной платы и другие нарушения оплаты труда, несут ответственность в соответствии с ТК РФ и иными федеральными законами (ч. 1 ст. 142 ТК РФ). Итак, в связи с задержкой выдачи зарплаты работодателю грозит привлечение:

  • к материальной ответственности, которая подразумевает выплату работнику компенсации;

  • к административной и уголовной ответственности.

Кроме того, при получении государственной инспекцией по труду сообщения о задержке выплаты зарплаты возможно проведение внеплановой проверки организации (пп. «б» п. 10 Положения о надзоре в сфере труда).

Рассмотрим порядок привлечения к ответственности более подробно.

Выплата компенсации за задержку выдачи зарплаты

Согласно ст. 236 ТК РФ при нарушении установленных сроков выплаты заработной платы, отпускных и (или) других сумм, причитающихся работнику, работодатель обязан выплатить их с процентами (денежной компенсацией). При этом обязанность выплаты компенсации не зависит от наличия его вины.

К сведению:

Компенсацию, предусмотренную ст. 236 ТК РФ, работодатель должен заплатить работнику за задержку выдачи зарплаты даже на один день.

Размер денежной компенсации не может быть ниже 1/150 действующей в период задержки ключевой ставки ЦБ РФ от не выплаченных в срок сумм за каждый день задержки, начиная со следующего дня после установленного срока выплаты и заканчивая днем фактического расчета включительно. При неполной выплате в установленный срок зарплаты и (или) других сумм, причитающихся работнику, размер компенсации исчисляется исходя из фактически не выплаченных в срок сумм.

К сведению:

Размер денежной компенсации может быть повышен в силу коллективного, трудового договоров или локального нормативного акта.

Расчет компенсации производится по следующей формуле (исходя из ключевой ставки ЦБ РФ, если работодатель не установил повышенный размер компенсации):

Размер компенсации за задержку выплаты зарплаты

=

Сумма выплаты, причитающейся работнику (за вычетом НДФЛ)

х

Ставка ЦБ РФ, действовавшая в период просрочки

х

Количество дней начиная со дня, следующего после окончания срока выплаты, по день фактической выплаты

Пример.

В соответствии с локальными нормативными актами организации зарплата за вторую половину месяца должна быть выплачена 10-го числа следующего месяца. Фактически зарплата за вторую половину сентября 2018 года в размере 30 000 руб. была выплачена 18.10.2018.

Рассчитаем компенсацию за задержку выдачи зарплаты. Локальными актами организации не предусмотрен повышенный размер компенсации.

Количество дней просрочки составило 8.

Ключевая ставка ЦБ РФ – 7,5 % (действует с 17.09.2018 в соответствии с Информацией ЦБ РФ от 14.09.2018).

Следовательно, компенсация, подлежащая выплате сотруднику, будет равна 120 руб. (30 000 руб. х 7,5 %/150 х 8 дн.).

Отражение компенсации в бухучете. Поскольку компенсация за задержку выплаты заработной платы является материальной ответственностью работодателя, ее можно квалифицировать в качестве санкции за нарушение договорных обязательств работодателя перед работниками. Для целей бухгалтерского учета такая компенсация включается в состав прочих расходов и признается на дату ее начисления (п. 4, 11, 16 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).

Сумма компенсации подлежит отражению на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». Если исходить из того, что сумма компенсации учитывается в составе прочих расходов, в бухучете следует составить следующие проводки:

  • Дебет 91 Кредит 73 – начислена компенсация за задержку выплаты зарплаты;

  • Дебет 73 Кредит 50 (51) – выплачена компенсация работникам.

К сведению:

В Приказе Минсельхоза РФ от 06.06.2003 № 792 «Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету затрат на производство и калькулированию себестоимости продукции (работ, услуг) в сельскохозяйственных организациях» указано, что сумму компенсации за несвоевременную выплату заработной платы следует отражать по статье «Оплата труда». В этом случае компенсация включается в состав расходов по обычным видам деятельности на дату начисления компенсации на основании п. 5, 16 ПБУ 10/99.

Обложение компенсации НДФЛ и страховыми взносами. Компенсация за задержку выдачи зарплаты не облагается НДФЛ. Это следует из положений п. 3 ст. 217 НК РФ (письма Минфина РФ от 28.02.2017 № 03-04-05/11096, от 23.01.2013 № 03-04-05/4-54, от 18.04.2012 № 03-04-05/9-526, ФНС РФ от 04.06.2013 № ЕД-4-3/10209). Напомним, что согласно названному пункту не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) все виды установленных действующим законодательством РФ компенсационных выплат (в пределах норм, предусмотренных в соответствии с законодательством РФ), связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей.

К сведению:

Если нормативным локальным актом организации выплата компенсации за задержку выдачи зарплаты установлена в высоком размере и производится регулярно, ее могут признать составной частью заработной платы, а организацию обвинить в использовании схемы с целью минимизации налоговых обязательств.

Например, в Постановлении ФАС УО от 30.11.2012 № Ф09-11655/12 суд установил, что:

  • компенсационные выплаты носили регулярный систематический характер, а их размер существенно превышал размер начисленной заработной платы;

  • анализ движения денежных средств по каждому месяцу свидетельствует о наличии у общества возможности своевременно выплачивать заработную плату;

  • размер денежных средств, направляемых обществом ежемесячно на выплату заработной платы, как правило, ниже, чем размер выплаченной компенсации в том же месяце.

С учетом данных обстоятельств был сделан вывод, что под видом компенсации за задержку выдачи заработной платы производилась выплата заработной платы работникам. В связи с этим суд признал правомерным удержание НДФЛ со всей суммы компенсации, а не только в части повышенного размера.

Что касается страховых взносов, суммы, не подлежащие обложению ими, перечислены в ст. 422 НК РФ. Выплата, связанная с задержкой выдачи заработной платы, в указанной норме не упомянута, следовательно, она будет облагаться страховыми взносами в общем порядке. Такова официальная позиция Минфина, изложенная в Письме от 21.03.2017 № 03-15-06/16239.

Следует отметить, что в период действия Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» были решения в пользу организаций, которые не облагали страховыми взносами указанный вид выплат. Так, в Постановлении от 20.06.2017 № 13АП-11744/2017 Тринадцатый арбитражный апелляционный суд признал, что суммы денежной компенсации не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов. Денежная компенсация (проценты) за задержку выплаты заработной платы, предусмотренная ст. 236 ТК РФ, является видом материальной ответственности работодателя перед работником, выплачивается в силу закона физическому лицу в связи с выполнением им трудовых обязанностей, обеспечивая дополнительную защиту трудовых прав работника. Размер выплачиваемой работнику денежной компенсации может быть повышен коллективным или трудовым договором. Обязанность выплаты указанной компенсации возникает независимо от наличия вины работодателя.

Сумма начисленных взносов включается в налоговые расходы (письма Минфина РФ от 21.03.2017 № 03-15-06/16239, от 15.03.2011 № 03-03-06/1/138).

Сумма компенсации за задержку выплаты зарплаты не учитывается для целей налога на прибыль и налога при применении УСНО (Письмо Минфина РФ от 31.10.2011 № 03-03-06/2/164). Вопрос о том, признается ли расходом для целей налога на прибыль сумма компенсации, выплаченной работнику за задержку выдачи зарплаты, был в очередной раз рассмотрен финансистами в Письме от 04.09.2018 № 03-03-06/1/63083. Чиновники не дали внятного ответа, указав, что обоснованность расходов, учитываемых при расчете налоговой базы, должна оцениваться с учетом обстоятельств, свидетельствующих о намерениях налогоплательщика получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.

При этом есть судебные решения, в которых арбитры указали на право налогоплательщиков признать такие расходы в целях налогообложения. Судьи пришли к выводу, что расходы в виде суммы денежной компенсации, выплаченной работодателем работникам на основании ст. 236 ТК РФ, являются санкцией за нарушение договорных обязательств. Подпункт 13 п. 1 ст. 265 НК РФ не содержит каких-либо ограничений по учету санкций в составе расходов в зависимости от того, в рамках каких правоотношений (гражданско-правовых или трудовых) нарушаются договорные обязательства, поэтому понесенные расходы учитываются при налогообложении прибыли (постановления ФАС ПО от 30.08.2010 по делу № А55-35672/2009, от 08.06.2007 по делу № А49-6366/2006, ФАС ВВО от 11.08.2008 по делу № А29-5775/2007, ФАС УО от 14.04.2008 № Ф09-2239/08-С3 по делу № А60-14685/07).

Право работника на приостановление работы.

С учетом положений п. 2 ст. 142 ТК РФ в случае, когда выдача зарплаты задержана более чем на 15 календарных дней, работник вправе приостановить работу до выплаты ему задержанной суммы, письменно уведомив об этом работодателя. В период приостановления работы работник имеет право в свое рабочее время отсутствовать на рабочем месте (Письмо Минтруда РФ от 25.12.2013 № 14-2-337). Минтруд в Письме от 18.08.2017 № 14-2/В-761 подтвердил, что в связи с задержкой выдачи зарплаты работник может приостановить работу во время нахождения в командировке.

К сведению:

Отказ работника от выполнения работы по причине невыплаты ему заработной платы является одной из форм самозащиты трудовых прав (ст. 379 ТК РФ). При этом согласно п. 57 Постановления Пленума ВС РФ от 17.03.2004 № 2 работник может приостановить работу независимо от наличия вины работодателя в невыплате ему заработной платы.

В Трудовом кодексе приведен перечень случаев, когда не допускается приостановление работы (ч. 2 ст. 142 ТК РФ):

  • в период введения военного или чрезвычайного положения;

  • в военных органах и организациях, ведающих вопросами обеспечения обороны страны и безопасности государства, аварийно-спасательных, поисково-спасательных, противопожарных работ, работ по предупреждению или ликвидации стихийных бедствий и чрезвычайных ситуаций, в правоохранительных органах;

  • для государственных служащих;

  • в организациях, непосредственно обслуживающих особо опасные виды производств, оборудования. Работники данных организаций, право которых на своевременную и полную выплату заработной платы нарушено, могут обратиться в комиссию по трудовым спорам, суд либо органы государственного надзора и контроля за соблюдением трудового законодательства (Определение КС РФ от 19.10.2010 № 1304-О-О);

  • в отношении работ, связанных с обеспечением жизнедеятельности населения (энергообеспечение, отопление и теплоснабжение, водоснабжение, газоснабжение, связь, предоставление скорой и неотложной медицинской помощи).

В период приостановления работы работник вправе отсутствовать на рабочем месте (ч. 3 ст. 142 ТК РФ).

В связи с приостановлением работы в табеле учета рабочего времени (форма Т-12, утвержденная Постановлением Госкомстата РФ от 05.01.2004 № 1) следует указать код «НЗ» или «36» за все дни приостановления работы.

К сведению:

За работником на период приостановления работы в связи с задержкой выплаты ему заработной платы сохраняется средний заработок (ч. 4 ст. 142 ТК РФ).

Приведем образец уведомления работником работодателя о приостановлении работы в связи с задержкой выплаты заработной платы на срок более 15 дней.

Директору ООО «Матрица»

О. С. Борисову

от старшего специалиста отдела продаж

О. П. Емелина,

адрес проживания: 603155, г. Н. Новгород,

ул. Ковалихинская, д. 72, кв. 151,

тел.: +79021111111

Уведомление о приостановлении работы

В соответствии с ч. 2 ст. 142 ТК РФ извещаю Вас в письменной форме, что в связи с задержкой выплаты заработной платы на срок более 15 дней приостанавливаю работу на весь период до выплаты задержанной суммы.

Уведомляю, что в период приостановления работы в свое рабочее время буду отсутствовать на рабочем месте. На весь период приостановления работы прошу сохранять за мной средний заработок.

Дата приостановления работы – 28.10.2018.

Дата возникновения задолженности – 11.10.2018.

Общая сумма задолженности – не менее 65 250 руб.

Общая продолжительность задолженности – не менее 18 календарных дней.

Сумму сохраненного среднего заработка прошу выплачивать в дни выдачи заработной платы. О результатах рассмотрения уведомления и принятых мерах по погашению задолженности по заработной плате прошу сообщить в установленном порядке.

«28» октября 2018 года Емелин

Работник, отсутствовавший на рабочем месте в период приостановления работы, обязан приступить к работе не позднее следующего рабочего дня после получения от работодателя письменного уведомления о готовности произвести выплату задержанной заработной платы в день выхода работника на работу (ч. 5 ст. 142 ТК РФ).

Приведем образец уведомления работника о выплате задержанной заработной платы.

Общество с ограниченной ответственностью «Матрица»

(ООО «Матрица»)

Старшему специалисту отдела продаж

О. П. Емелину

31.10.2018 № 21

Уведомление о выплате задержанной заработной платы

Уважаемый Олег Петрович!

Уведомляем Вас о готовности ООО «Матрица» полностью погасить задолженность по заработной плате за сентябрь 2018 года. Выплата будет произведена в день Вашего выхода на работу.

В соответствии с ч. 5 ст. 142 ТК РФ Вы обязаны выйти на работу не позднее следующего дня после получения настоящего уведомления. Ваше отсутствие на рабочем месте без уважительных причин на следующий после получения настоящего уведомления день будет рассматриваться как прогул и может послужить основанием для применения к Вам мер дисциплинарного взыскания вплоть до увольнения по пп. «а» п. 6 ч. 1 ст. 81 ТК РФ.

Директор Борисов О. С. Борисов

Работодатель вправе уволить сотрудника за прогул в том случае, если он не появится на рабочем месте без уважительных причин на следующий рабочий день после получения уведомления о готовности работодателя произвести выплату ему задержанной заработной платы либо ее перечислении (пп. «а» п. 6 ч. 1 ст. 81 ТК РФ).

Отметим, что есть решения арбитров, в которых увольнение признано неправомерным в ситуации, когда сотрудник не вышел на работу после частичного погашения задолженности (апелляционные определения Нижегородского областного суда от 20.03.2018 по делу № 33-2117/2018, Санкт-Петербургского городского суда от 17.05.2016 № 33-9739/2016, Определение Московского городского суда от 24.01.2014 № 4г/3-51/14). Арбитры исходят из того, что период приостановления работы длится до полного погашения задолженности. Выплата ее части не прерывает этот период и не является основанием для возобновления сотрудником работы. При этом он не обязан повторно извещать работодателя о приостановлении работы.

Привлечение к административной и уголовной ответственности.

Административная ответственность за невыплату или неполную выплату в установленный срок заработной платы, других сумм, осуществляемых в рамках трудовых отношений (если эти действия не содержат уголовно наказуемого деяния), установлена в ч. 6, 7 ст. 5.27 КоАП РФ.

В настоящее время ч. 6 данной статьи предусмотрена ответственность в виде предупреждения или наложения штрафа в размере:

  • на должностных лиц – от 10 000 до 20 000 руб.;

  • на ИП – от 1 000 до 5 000 руб.;

  • на юридических лиц – от 30 000 до 50 000 руб.

Лицо, которое ранее подвергалось административному наказанию по ч. 6 ст. 5.27 КоАП РФ и повторно совершило аналогичное правонарушение, может быть привлечено к ответственности по ч. 7 этой статьи. В данном случае ему грозит наказание:

  • для должностных лиц – штраф в размере от 20 000 до 30 000 руб. или дисквалификация на срок от одного года до трех лет;

  • для ИП – штраф в размере от 10 000 до 30 000 руб.;

  • для организаций – штраф в размере от 50 000 до 100 000 руб.

Если юридическое лицо совершило административное правонарушение и выявлены должностные лица, по вине которых оно совершено, к административной ответственности по одной и той же норме могут быть привлечены как юридическое лицо, так и указанные должностные лица (ч. 3 ст. 2.1 КоАП РФ, абз. 1 п. 15 Постановления Пленума ВС РФ от 24.03.2005 № 5).

Уголовная ответственность за невыплату зарплаты грозит руководителю, если он действовал из корыстной или иной личной заинтересованности (ст. 145.1 УК РФ).

В случае частичной невыплаты свыше трех месяцев заработной платы, пенсий, стипендий, пособий и иных установленных законом сумм руководителю грозят (ч. 1 этой статьи):

  • штраф в размере до 120 000 руб. или в размере заработной платы (иного дохода осужденного) за период до одного года;

  • лишение права занимать определенные должности или осуществлять определенную деятельность на срок до одного года;

  • принудительные работы на срок до двух лет;

  • лишение свободы на срок до одного года.

Частичная невыплата означает осуществление платежа в размере менее половины суммы, подлежащей выплате (примечание к ст. 145.1 УК РФ).

В случае полной невыплаты свыше двух месяцев заработной платы, пенсий, стипендий, пособий и иных установленных законом сумм или выплаты заработной платы свыше двух месяцев в размере ниже установленного федеральным законом МРОТ руководителю грозят (ч. 2 указанной статьи):

  • штраф в размере от 100 000 до 500 000 руб. или в размере заработной платы (иного дохода осужденного) за период до трех лет;

  • принудительные работы на срок до трех лет с лишением права занимать определенные должности или осуществлять определенную деятельность на срок до трех лет или без такового;

  • лишение свободы на срок до трех лет с лишением права занимать определенные должности или осуществлять определенную деятельность на срок до трех лет или без такового.

Если невыплата (частичная или полная) повлекла тяжкие последствия, руководитель организации (филиала, представительства, обособленного (структурного) подразделения) может быть привлечен к ответственности в виде (ч. 3 ст. 145.1 УК РФ):

штрафа в размере от 200 000 до 500 000 руб. или в размере заработной платы (иного дохода осужденного) за период от одного года до трех лет;

лишения свободы на срок от двух до пяти лет с лишением права занимать определенные должности или осуществлять определенную деятельность на срок до пяти лет или без такового.

Как административная, так и уголовная ответственность может наступить только при наличии вины (ст. 2.1 КоАП РФ, ст. 14 УК РФ). Невыплата заработной платы влечет уголовную ответственность, только если у организации имеются денежные средства и невыплата обусловлена корыстью или иной личной заинтересованностью руководителя организации (филиала, представительства, обособленного (структурного) подразделения).

* * *

Материальная ответственность работодателя за задержку выплаты заработной платы предполагает не только возмещение не полученного работником заработка, но и уплату дополнительных процентов (денежной компенсации). Выплата компенсации положена даже в том случае, если работодатель опоздал с выплатами всего на несколько дней. В случае задержки выплаты более чем на 15 дней сотрудник вправе приостановить работу. Административная ответственность за задержку выдачи зарплаты установлена в ст. 5.27 КоАП РФ, при этом размер штрафа для данного нарушения, совершенного впервые, достигает 50 000 руб. Уголовная ответственность за невыплату зарплаты может грозить руководителю, если он действовал из корыстной или иной личной заинтересованности. Если работник обратится с заявлением о задержке выдачи ему зарплаты в ГИТ, возможно проведение внеплановой проверки организации.

Положение о федеральном государственном надзоре за соблюдением трудового законодательства и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права, утв. Постановлением Правительства РФ от 01.09.2012 № 875 (действует в редакции от 30.04.2018).

ПБУ 10/99 «Расходы организации», утв. Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 33н.

Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н.

Компенсация за задержку зарплаты в 2019 году

Нередко работники сталкиваются с проблемой задержки заработной платы на предприятии или в организации. Задержки выплаты зарплаты могут быть довольно длительными. И сегодня мы предлагаем выяснить, как работник может получить компенсацию за задержку зарплаты, и рассмотреть порядок расчета данной выплаты сотруднику.

Согласно Конституции РФ, все работающие граждане России вправе получать полное и справедливое вознаграждение за свою работу.

Статья 236 («Материальная ответственность работодателя за задержку выплаты заработной платы и других выплат, причитающихся работнику») Трудового кодекса РФ содержит положение о выплате компенсации зарплаты и других выплат, которые положены работнику в соответствии с действующим законодательством.

Следует отметить, что обязанность уплаты процентов за просрочку работодателем законодательно устанавливается не только в отношении задержки заработной платы, но и для других выплат, а именно:

  • выходного пособия;
  • отпускных;
  • социальных пособий и прочее.

Законом установлена обязанность работодателя выплачивать заработную плату не реже, чем два раза в месяц. Как правило, дни выплаты зарплаты — 5–10 и 20–25 числа месяца. Причем перерыв между выдачей аванса и зарплаты не может быть более 15 дней.

Таким образом, факт задержки зарплаты фиксируется со следующего дня по истечении установленной (трудовым распорядком организации) даты выплаты. Одновременно начинают начисляться и проценты.

Правила и особенности расчета компенсации работнику

Основное правило расчета следующее: за каждый день невыплаты зарплаты (или других пособий) индивидуальный предприниматель или организация обязаны выплатить суммы компенсации, которые выражены в процентах (от размера задолженности).

Размер компенсации за задержку выплаты зарплаты, которую должен выплатить работодатель, закреплен в законе. Он должен быть равен (или быть выше) одной трехсотой части от ставки рефинансирования Центробанка РФ, которая действует на период задержки.

В случае если норма предусмотрена коллективным договором или локальным актом, которая действует в организации (ИП), величина компенсационной выплаты может быть увеличена. Такими документами могут быть:

  • положение о трудовых правах;
  • положение о порядке выплаты заработной платы;
  • индивидуальный трудовой договор работника.

Обратите внимание, что обязанность организации или ИП по выплате компенсации возникает вне зависимости от того, есть ли в действиях или бездействии работодателя признаки вины, которые привели к задержке заработной платы.

Отметим, что если в промежуток времени, в который происходила задержка заработной платы, входили выходные (праздничные) дни, то их учитывают наряду с рабочими днями.

Кроме того, если коллективным договором или иным актом организации установлена сумма компенсации, большая, чем предусмотрена законом, то разница облагается налогом на доходы физических лиц (НДФЛ).

В ситуации, когда день зарплаты выпадает на праздник (или выходной), выплату следует произвести в последний перед праздником (или выходным) день (ч. 8 ст. 136 ТК РФ).

Приведем пример: выплата зарплаты на предприятии установлена на 6 число месяца. 6 число выпало на субботу, которая является выходным днем. Выплата заработной платы в понедельник 8 числа считается просрочкой, а, значит, у руководителя организации возникнет обязанность по выплате компенсации за задержку. Таким образом, чтобы избежать просрочки, зарплату нужно выплатить в пятницу, 5 числа.

Ответственность руководителя за просрочку выплат работникам

Действующим законодательством установлена ответственность руководителя предприятия (организации, ИП) за задержку выплаты зарплаты и за отказ от выплаты компенсации за задержку зарплаты работникам.

Статьи 134, 195 и 342 Трудового кодекса РФ предусматривают дисциплинарную ответственность работодателя. В соответствии с этими статьями, работодатель по заявлению профсоюзной организации (иного представительного органа работающих в организации лиц) обязуется применить предусмотренные законом меры по отношению к руководителю, допустившему просрочку зарплаты.

Мерами дисциплинарной ответственности могут быть как выговор, так и увольнение. Собственник организации (предприятия или ИП) имеет право самостоятельно выбирать вариант наказания. Если вследствие нарушения сроков выплаты зарплаты, выплата компенсации причинила организации материальный ущерб, то работодатель может подать в суд с целью возмещения ущерба путем взыскания с руководителя-нарушителя. Суд может принять решение о взыскании с виновного, если вина нарушителя будет доказана.

Помимо дисциплинарной ответственности предусмотрена и административная ответственность. Согласно ст.27 КоАП, руководителю организации в случае задержки зарплаты и отказа от компенсации грозит административный штраф. Нужно заметить, что сумма штрафа немалая — от 30 до 50 тысяч рублей.

Действия работников в случае задержки зарплаты

При длительных сроках задержки зарплаты, работник имеет законное право обратиться в трудовую инспекцию, чтобы получить причитающуюся ему выплату.

Первое, что должен предпринять работник, защищая свои интересы — обратиться в трудовую инспекцию, находящуюся по месту нахождения юридического адреса организации-работодателя. Инспекция имеет право назначить проверку и выдать предписание, в соответствии с которым, работодатель обязан немедленно выплатить работнику заработную плату, включая компенсацию за ее задержку.

Наиболее действенной мерой является то, что закон позволяет работнику с 15 дня невыплаты зарплаты прекратить работать до тех пор, пока заработная плата не будет выплачена. Об этом следует предупредить администрацию в письменном виде и проконтролировать, чтобы отметка о вручении предупреждения была получена (на уведомлении о вручении или на копии заявления), иначе работодатель может отказаться от получения уведомления. В такой ситуации отказ сотрудника работать будет расценен как прогул, влекущий за собой дисциплинарное взыскание, которым может стать даже увольнение.

Важно помнить и о том, что отказ от работы госслужащих и работников организаций, которые заняты вопросами жизнеобеспечения населения, невозможен. К такой категории относятся: работники скорой помощи, энергетики и работники предприятий связи.

Расчет компенсации за задержку зарплаты: формула и примеры

Для того чтобы выполнить расчет компенсации за задержку зарплаты в 2019 году, необходимо воспользоваться следующей формулой:

К = ЗП x Д x (1/300) x СР, где:
К — компенсация за задержку зарплаты работнику;
ЗП — сумма задолженности по заработной плате;
Д — общий срок задержки;
СР — ставка рефинансирования (в расчете используется значение не в %, а в долях единицы).

Пример расчета компенсации

Локальными нормативными актами организации установлены такие сроки выплаты зарплаты:

  • аванс — 20 числа текущего месяца;
  • заработная плата — 4 числа месяца, который следует за расчетным.

Допустим, что аванс работнику (с окладом 15 тысяч рублей) был выплачен вовремя в сумме 5 тысяч рублей. Заработную плату работнику в размере 10 тысяч рублей организация выплатила не 4 числа, а 22-го следующего месяца. Срок опоздания составил 18 дней. Ставка рефинансирования ЦБ на период задержки заработной платы составила 8,25%, что составляет 0,0825 (в долях единицы). Выполним расчет компенсации за задержку зарплаты:

К = 10 000×18×1/300×0,0825 = 49,50 (рублей).

Таким образом, компенсация за задержку зарплаты работнику составляет 49 рублей, 50 копеек. То есть, зарплата на день ее выплаты должна составлять:

10 000 + 49,50 =10 049,50 (рублей).

Последние изменения

С октября 2016 года вступил в силу Федеральный закон № 272-ФЗ от 3 июля 2016 года, действие которого направлено на стимулирование работодателей к своевременной выплате работникам заработной платы.

Вышеуказанным Законом предусмотрены, в том числе, новые сроки выплаты зарплаты в 2019 году и некоторые другие изменения. А именно:

  • работодатели должны выплачивать зарплату не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена;
  • заявить о своих нарушенных правах в судебном порядке работники имеют право в течение года. Этот срок исчисляется со дня установленной даты выплаты указанных сумм. Ранее этот срок составлял 3 месяца;
  • работник может подать иск о восстановлении трудовых прав по месту своего жительства ;
  • трудовые инспекции имеют право, без согласования с прокуратурой, проводить внеплановые проверки предприятий по жалобам работников на невыплату зарплаты;
  • размер денежной компенсации за задержку зарплаты составит 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ, вместо 1/300.
  • не будет применяться предупреждение должностным лицам, допустившим задержку выплаты зарплаты. Штраф в случае однократной просрочки выплаты зарплаты составит от 10 000 до 20 000 рублей. При повторной невыплате заработной платы штрафы будут: для ИП от 10 000 до 30 000 рублей; для юридических лиц от 50 000 до 70 000 рублей; должностные лица, допустившие задержку выплаты зарплаты более одного раза, лишаются занимаемой должности на срок от одного года до трех лет.

Как определить срок задержки зарплаты

В организации должна быть установлена конкретная дата выплаты зарплаты. Устанавливать период, в течение которого должна быть выдана зарплата, а не конкретный день ее выплаты, нельзя. При совпадении дня выплаты с нерабочим днем зарплату нужно выдавать накануне.

Примечание: Статья 136 Трудового кодекса РФ, пункт 3 письма Минтруда России от 28 ноября 2013 г. № 14-2-242.

В связи с этим, срок задержки зарплаты определяется как количество дней, на которое просрочена выплата. Первым днем задержки является день, следующий за установленной датой выплаты зарплаты. Последним днем задержки является дата фактической выплаты зарплаты. Такой порядок установлен в статье 236 Трудового кодекса РФ.

Пример: как определять продолжительность задержки зарплаты – в календарных или рабочих днях

При расчете компенсации продолжительность задержки выплаты зарплаты определяйте в календарных днях. В статье 236 Трудового кодекса РФ сказано, что компенсацию нужно начислять за каждый день задержки. Оснований для того, чтобы исключать из этого периода выходные и праздничные дни, нет.

к меню

Калькулятор компенсации за задержку заработной платы

вычисляет сумму задолженности организации перед работником за пользование его деньгами согласно статье 236 ТК РФ.

Статья 236. Материальная ответственность работодателя за задержку выплаты заработной платы и других выплат, причитающихся работнику

При нарушении работодателем установленного срока соответственно выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и (или) других выплат, причитающихся работнику, работодатель обязан выплатить их с уплатой процентов (денежной компенсации) в размере не ниже одной стопятидесятой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ от невыплаченных в срок сумм за каждый день задержки начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно. Размер выплачиваемой работнику денежной компенсации за задержку выплаты зарплаты может быть повышен коллективным договором, локальным нормативным актом или трудовым договором. Обязанность выплаты указанной денежной компенсации возникает независимо от наличия вины работодателя.

Калькулятор «Компенсация за задержку выплаты зарплаты» производит расчет компенсации за пользование деньгами работника в случае задержки работодателем выплаты зарплаты работнику.

Итак, чтобы рассчитать компенсацию за задержку зарплаты заполните таблицу «Выплаты зарплаты». При заполнении таблицы следует обратить внимание на четкое указание дат причитающейся зарплаты и фактических выплат, так как от них зависит сумма компенсации. В данных приведенных для примера, эти даты совпадают, в реальной жизни может быть иначе. Например, зарплата должна быть 15-го числа, а выплачивается не полностью 20-го, в этом случае надо вводить две строчки, заполняя нулями соответствующие колонки (фактическая выплата на 15-е число =0 и причитающаяся зарплата на 20-е = 0 ).

В Калькулятор компенсации за задержку зарплаты добавлен параметр, который производит капитализацию процентов при задержке выплат зарплаты более чем на год. Это сделано потому, что Ставка рефинансирования ЦБ — размер процентов в ГОДОВОМ исчислении, подлежащий уплате центральному банку страны за кредиты, предоставленные кредитным организациям. Таким образом, проценты по банковским кредитам подлежат капитализации раз в год (как правило). Но, к сожалению, в статье 236 ТК РФ не прописана такая тонкость. Но, поскольку, базой для расчёта компенсации установлена ставка рефинансирования ЦБ, необходимо правильно учитывать её особенности, т.е. при нарушении сроков выплаты более чем на 1 год, производить соответствующую капитализацию сумм компенсации.

ПримерЗаработная плата водителя С.Иванова составляет 25 000 руб. 23 апреля 2019 года ему был выплачен аванс в размере 10 000 руб., заработная же плата 11 750 руб. (25 000 руб. — 10 000 руб. — (25 000 руб. х 13%))

Выплата заработной платы была задержана на 14 дней. Ставка рефинансирования Банка России на день выплаты — 8,25% (указание Банка России от 13.09.12 № 2873-У). Таким образом, компенсация за задержку выплаты заработной платы составит 45,24 руб. (11 750 руб. х 8,25°% : 300 х 14 дн.) только — 24 мая 2019 года.

Штрафы за задержку зарплаты

Одним из видов ответственности работодателя и других уполномоченных им в установленном порядке представителей, допустивших задержку выплаты работникам заработной платы и другие нарушения оплаты труда, является дисциплинарная ответственность.

Руководитель организации, его заместители могут быть привлечены к такой ответственности по требованию представительного органа работников. Работодатель обязан рассмотреть заявление этого органа о нарушении руководителем организации, его заместителями законов и иных нормативных правовых актов о труде, условий коллективного договора, соглашения и сообщить о результатах рассмотрения представительному органу работников. В случае, если факты нарушений подтвердились, работодатель обязан применить к руководителю организации, его заместителям дисциплинарное взыскание вплоть до увольнения (статья 195 ТК РФ).
Трудовой договор с руководителем организации может быть расторгнут, помимо оснований, предусмотренных Кодексом, и по иным основаниям, предусмотренным трудовым договором (ст. 278 ТК). К их числу может быть отнесено и нарушение норм закона об оплате труда.

к меню

Материальная ответственность работодателя за задержку зарплаты

Нарушение работодателем сроков выплаты заработной платы и иных сумм, причитающихся работнику, может повлечь и материальную ответственность.

Руководитель организации несет полную материальную ответственность за прямой действительный ущерб, причиненный организации. То есть работодатель (собственник) может взыскать с руководителя организации сумму причиненного ущерба.

Такой ущерб может возникнуть, так как работодатель обязан:

а) при нарушении установленного срока выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и других выплат, причитающихся работнику, выплатить их с уплатой процентов (денежной компенсации) за каждый день задержки, начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно (ст. 236).

За каждый день задержки зарплаты организация обязана выплачивать работнику компенсацию, составляющую не менее 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ от суммы выплаты (ст. 236 ТК РФ).

Начисление процентов в связи с несвоевременной выдачей заработной платы не исключает права работника на индексацию сумм задержанной заработной платы из-за их обесценивания вследствие инфляции!

б) возместить работнику не полученный им заработок во всех случаях незаконного лишения его возможности трудиться, в частности при приостановке им работы в случае задержки выплаты заработной платы, поскольку продолжение работы при нарушении установленных сроков выплаты заработной платы или выплата ее не в полном размере относятся к принудительному труду, который законом запрещен;

в) возместить в денежной форме в размерах, определенных соглашением сторон трудового договора, моральный вред, причиненный работнику неправомерными действиями или бездействием работодателя.

к меню

Административная ответственность за задержку заработной платы

За нарушение законодательства о труде, включая нормы закона о своевременной и полной выплате работнику заработной платы и всех иных причитающихся ему сумм, предусмотрена и административная ответственность в виде наложения на должностных лиц административного штрафа.

В соответствии со статьей 5.27 КоАП РФ должностных лиц компании могут оштрафовать на сумму от 1 000 до 5 000 рублей, а саму организацию — от 30 000 до 50 000 рублей.

Если будут выявлены повторные нарушения, главе предприятия грозит дисквалификация на срок от одного года до трех лет.

В этот период им нельзя занимать руководящие должности в исполнительном органе юрлица, входить в совет директоров и осуществлять предпринимательскую деятельность по управлению компанией.

Примечание: Более 50% нарушений, по которым выносится данный вид наказания, связаны с оплатой труда.

Привлечь к административной ответственности можно только в судебном порядке.

Выявляя долг работодателя по выдаче зарплаты, независимо от давности образования, государственные инспекторы труда выдают предписания погасить его в срок не более месяца. При этом выплаты должны быть произведены как работающим, так и уволенным сотрудникам, независимо от даты расставания. Инспекция ведет учет проверок по оплате труда и их результатов, а также реестр работодателей, нарушивших трудовое законодательство и привлеченных к административной ответственности. Сведения о нарушителях-руководителях направляются в прокуратуру.
Последняя может привлечь к уголовной ответственности за невыплату заработной платы.

к меню

Уголовная ответственность за задержку зарплаты

Невыплата заработной платы, пенсий, стипендий, пособий и иных выплат свыше двух месяцев, совершенная руководителем организации независимо от формы собственности из корыстной или иной личной заинтересованности, влечет уголовную ответственность (ст. 145.1 УК РФ).

Статья 145.1 УК РФ. Невыплата заработной платы, пенсий, стипендий, пособий и иных выплат

1. Невыплата свыше двух месяцев заработной платы, пенсий, стипендий, пособий и иных установленных законом выплат, совершенная руководителем организации, работодателем — физическим лицом из корыстной или иной личной заинтересованности, — наказывается штрафом в размере до 120 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до одного года, либо лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до пяти лет, либо лишением свободы на срок до двух лет.

2. То же деяние, повлекшее тяжкие последствия, — наказывается штрафом в размере от 100 000 до 500 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет либо лишением свободы на срок от трех до семи лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.

к меню

Работники имеют право на приостановку работы

В постановлении Пленума Верховного Суда РФ от 17 марта 2004 г. № 2 указывается на то, что при разрешении споров, связанных с несвоевременной выплатой заработной платы, судам следует иметь в виду, что в силу ст. 142 Кодекса работник имеет право на приостановку работы, при условии, что задержка выплаты заработной платы составила более 15 дней и работник в письменной форме известил работодателя о приостановлении работы.

При этом необходимо учитывать, что исходя из названной нормы приостановление работы допускается не только в случае, когда задержка выплаты заработной платы на срок более 15 дней произошла по вине работодателя, но и при отсутствии таковой.

Поскольку ст. 142 ТК РФ не обязывает работника, приостановившего работу, присутствовать на своем рабочем месте в течение периода времени, на который им приостановлена работа, а также принимая во внимание, что в силу ч. 3 ст. 4 Кодекса нарушение установленных сроков выплаты заработной платы или выплата ее не в полном размере относятся к принудительному труду, он вправе не выходить на работу до выплаты ему задержанной суммы. (п.57 Постановления)

к меню

Налоговые последствия невыплаты заработной платы

Задержка заработной платы может сопровождаться налоговыми санкциями в случае, если организация в установленные сроки не погасит все обязательства перед бюджетом, включая страховые взносы и НДФЛ.

Согласно статье 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм социального налога, а также на доходы физлиц в результате занижения налоговой базы, иного неправильного расчета бюджетного обязательства или других неправомерных действий (бездействия) влекут взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченных сумм налога.

При совершении указанных действий умышленно штраф вырастет до 40% от суммы неуплаты.

Если организация уплатила налоги с опозданием, ей придется внести в бюджет пени за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты. Согласно статье 75 Налогового кодекса пени начисляются по 1/150 действующей ключевой ставке Центробанка.

Аналогичные меры ответственности прописаны для случаев неуплаты или задержки выплаты взносов на обязательное пенсионное страхование и от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Примечание: Про зарплатные комиссии в налоговой
к меню

Проводки в бухгалтерском учете компенсации за задержку выплаты зарплаты

Компенсация за задержку выплачивается вместе с погашением задолженности по зарплате. Указанные затраты учитываются, используя план бухгалтерских счетов организации 2019. Выплата компенсации за задержку зарплаты не связана с расходами по обычным видам деятельности. Компенсация представляет собой санкцию за нарушение условий трудового (коллективного) договора.

В бухучете эту выплату учитывайте в прочих расходах (п. 11 ПБУ 10/99). Начисление компенсации не связано с расчетами по оплате труда, поэтому отражайте ее на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (Инструкция к плану счетов).

В бухучете начисление компенсации отражайте проводкой:

Дебет 91-2 Кредит 73 – начислена компенсация за задержку зарплаты.

Компенсацию начисляйте в день выплаты зарплаты. Только в этот момент сумма расхода может быть точно определена, и, соответственно, будут выполнены требования пункта 16 ПБУ 10/99.



к меню

ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ССЫЛКИ по теме

  1. Жалоба в ПРОКУРАТУРУ о невыплате заработной платы
    Приведен примерный текст жалобы в прокуратуру о невыплате заработной платы.
  2. ИНДЕКСАЦИЯ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ

Записи созданы 4415

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Похожие записи

Начните вводить, то что вы ищите выше и нажмите кнопку Enter для поиска. Нажмите кнопку ESC для отмены.

Вернуться наверх