Ответственность за неисполнение обязательств

Ответственность за нарушение обязательств

Гражданский кодекс РФ в своих вводных положениях не содержит общих норм, посвященных основным теоретическим положениям института гражданско-правовой ответственности. Тем не менее наиболее принципиальные правила и основания такой ответственности из ГК РФ вытекают. Как и всякая юридическая ответственность, гражданско-правовая — это претерпевание (несение известных тягот, дополнительного бремени), выступающее в качестве правового последствия за совершенное правонарушение. В науке нет и единого подхода в понимании гражданско-правовой ответственности. Сторонники традиционного подхода (Иоффе О.И., Красавчиков О.А.) определяли ее как отрицательные имущественные последствия для нарушителя в виде лишения субъективных гражданских прав, возложения новых или дополнительных гражданско-правовых обязанностей. В отличие от них Братусь С.Н. под ответственностью понимал опосредованное государственным принуждением исполнение обязанностей.

Разновидностью гражданско-правовой ответственности является ответственность за нарушение обязательств (договорная ответственность) представляет собой предусмотренные гражданским законодательством меры, применяемые к лицу, не исполнившему или ненадлежащим образом исполнившим обязательство, состоящее в ограничении имущественных и (или) неимущественных прав этого лица, а также направленные на восстановление (признание) нарушенных (оспоренных) прав потерпевшего.

Ответственность за нарушение обязательств обладает специфическими чертами, отличающими ее от иной правовой ответственности (уголовно-правовой, административно-правовой и т.п.):

  • 1) это всегда имущественная ответственность;
  • 2) меры ответственности характеризуются в основном компенсационной (восстановительной) функцией, т.е. в первую очередь направлены на возмещение затрат (потерь) потерпевшего;
  • 3) ответственность строится на началах юридического равенства;
  • 4) в установлении и применении мер ответственности действует принцип диспозитивности (можно установить неустойку за неисполнение обязательств, повысить размер законной неустойки);
  • 5) вина субъекта, нарушившего обязательство, презюмируется (предполагается).

Возможность применения мер договорной ответственности должны охватываться наличием четырех условий.

  • 1. Нарушение обязательства, т.е. неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательства. Данное условие должно быть доказано потерпевшим (кредитором).
  • 2. Неблагоприятные последствия (убытки, вред и др.) Данное условие должно быть доказано потерпевшим (кредитором).
  • 3. Вина, т.е. субъективное отношение лица к неблагоприятным последствиям, возникшим по причине неисполнения либо ненадлежащего исполнения обязательств (умысел или неосторожность). Гражданское законодательство исходит из презумпции вины причинителя вреда, поэтому отсутствие вины доказывается лицом, нарушившим обязательство («нет вины — нет ответственности»).

Лицо признается невиновным, если при той степени заботливости и осмотрительности, которая от него требовалась по характеру обязательства и условиям оборота, оно приняло все меры для надлежащего исполнения обязательств.

  • 4. Исключением из этого правила являются случаи так называемой без- виновной ответственности, т.е. законом или договором может быть предусмотрено, что вина не является условием ответственности (например, ответственность работодателя за действия работников).
  • 5. Для привлечения лица к ответственности за нарушение обязательства обычно требуется установить причинную связь между противоправными действиями и неблагоприятными имущественными последствиями. Под причинной связью понимают объективную существующую связь между двумя явлениями, одно из которых причина, а другое — следствие. Причинная связь всегда конкретна, т.е. одно явление вызывает другое в конкретной жизненной обстановке. Видами договорной ответственности являются:
    • ? долевая (ст. 321 ГК РФ);
    • ? субсидиарная (ст. 399 ГК РФ);
    • ? солидарная (ст. 322—326 ГК РФ);
    • ? в порядке регресса (ст. 1081 ГК РФ).

Система мер договорной ответственности подразделяется на общие и специальные.

К общим мерам договорной ответственности относятся1 нижеперечисленные.

Возмещение убытков — наиболее универсальная и широко применяемая форма гражданско-правовой ответственности. Убытки в гражданском праве составляют (ст. 15 ГК РФ) следующие.

  • 1. Реальный ущерб — расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, а также — утрата или повреждение имущества лица. Необходимость будущих расходов и их предполагаемый размер должны быть подтверждены обоснованным расчетом, доказательствами, в качестве которых могут быть представлены смета (калькуляция) затрат на устранение недостатков товаров, работ, услуг; договор, определяющий размер ответственности за нарушение обязательств.
  • 2. Упущенная выгода — это неполученные доходы, которые лицо, чье право нарушено, получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено. Если лицо, нарушившее право, получило вследствие этого доходы, лицо, право которого нарушено, вправе требовать возмещения упущенной выгоды в размере не меньше, чем такие доходы. При определении упущенной выгоды учитываются предпринятые кредитором для ее получения меры и сделанные с этой целью приготовления. Размер упущенной выгоды должен определяться с учетом разумных затрат, которые кредитор должен был понести, если бы обязательство было исполнено.

При определении размера убытков принимаются во внимание цены, существовавшие в том месте, где обязательство должно было быть исполнено, в день добровольного удовлетворения должником требования кредитора, а если требование добровольно не было удовлетворено, в день предъявления иска. Исходя из обстоятельств, суд может удовлетворить требование о возмещении убытков, принимая во внимание цены, существующие в день вынесения решения. В случае возмещения убытков на основании досрочного расторжения договора, по причине неисполнения или ненадлежащего исполнения должником договора, размер убытков, подлежащих возмещению, определяется как разница между ценой, установленной в прекращенном договоре, и ценой на со- попоставимые товары, работы или услуги по условиям договора, заключенного взамен прекращенного договора (п. 1 ст. 393.1 ГК РФ).

Уплата неустойки (штрафа, пени), т.е. определенной законом или договором денежной суммы, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки исполнения. Если законом не установлено императивное право на неустойку, добровольная форма неустойки, под условием ее действительности, должна быть совершена в письменной форме.

Уплата процентов за пользование чужими денежными средствами. По поводу правовой природы процентов за пользование чужими денежными средствами в юридической литературе не сложилось единого мнения. Высказывались точки зрения, что данная конструкция представляет собой: неустойку за нарушение денежного обязательства (Попов А., Гаврилов Э.); форму возмещения убытков (Садиков О.Н.) в виде абстрактного размера упущенной выгоды (Белов В.А.); самостоятельную категорию в форме платы за пользование чужими денежными средствами (Лунц Л.А., Брагинский М.И.); особый вид ответственности (Витрянский В.В., Пугинский Б.И.). Вместе с тем в ст. 395 ГК РФ законодатель устанавливает сущность данной меры гражданско-правовой ответственности, а именно: «за пользование чужими денежными средствами вследствие их неправомерного удержания, уклонения от их возврата, иной просрочки в их уплате либо неосновательного получения или сбережения за счет другого лица подлежат уплате проценты на сумму этих средств».

Статья 395 ГК РФ в редакции №42-ФЗ от 8 марта 2015 г. по-новому определяет размер процентов за пользование чужими денежными средствами: «Размер процентов определяется существующими в месте жительства кредитора или, если кредитором является юридическое лицо, в месте его нахождения, опубликованными Банком России и имевшими место в соответствующие периоды средними ставками банковского процента по вкладам физических лиц». Эти правила применяются, если иной размер процентов не установлен законом или договором.

Проценты за пользование чужими средствами взимаются по день уплаты суммы этих процентов кредитору, если законом не установлен более короткий срок. Проценты не подлежат взысканию, если соглашением установлена неустойка за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств. Суд может уменьшить сумму процентов, подлежащую уплате в случаях несоразмерности последствиям нарушения обязательств.

Потеря задатка или возвращение двойной суммы задатка. Задатком признается денежная сумма, выдаваемая одной из договаривающихся сторон в счет причитающихся с нее по договору платежей другой стороне, в доказательство заключения договора и в обеспечение его исполнения.

В настоящее время задаток многофункционален: платежная, обеспечительная, удостоверительная, компенсационная функции. Компенсационную функцию можно рассматривать в качестве меры (санкции) гражданско-правовой ответственности. Так, если за неисполнение договора ответственна сторона, давшая задаток, он остается у другой стороны. Если за неисполнение договора ответственна сторона, получившая задаток, она обязана уплатить другой стороне двойную сумму задатка.

Компенсация морального вреда. Моральный вред — это физические или нравственные страдания, причиненные действиями (бездействиями), нарушающими личные неимущественные права либо посягающими на принадлежащие гражданину нематериальные блага.

Компенсация морального вреда при нарушении имущественного права допускается в случаях, указанных в законе (например, при нарушении прав потребителей (ст. 15 Закона о защите прав потребителей). Компенсация морального вреда осуществляется независимо от подлежащего возмещению имущественного вреда и только в денежной форме.

При определении размера компенсации морального вреда суд выносит решение с учетом следующих обстоятельств:

  • 1) степень вины нарушителя, за исключением случаев, установленных законом, когда компенсация осуществляется независимо от вины нарушителя (например, вред причиненный жизни и здоровью гражданина источником повышенной опасности);
  • 2) степень физических и нравственных страданий;
  • 3) индивидуальные особенности гражданина;
  • 4) имущественное положение нарушителя;
  • 5) степень вины потерпевшего;
  • 6) требования разумности и справедливости.

К специальным мерам договорной ответственности относятся следующие.

  • 1. Односторонняя реституция, при которой одна из сторон возмещает все полученное ею по недействительной сделке другой стороне, а другая сторона передает все, что получила или должна была получить по сделке в доход РФ (например, сделки, совершенная под влиянием обмана, насилия, угрозы).
  • 2. Взыскание всего полученного обеими сторонами в доход РФ (например, сделки, противоречащие основам нравственности и правопорядка).
  • 3. Понуждение к исполнению в натуре

В ряде случаев возникают трудности при ответе на вопрос, что перед нами — неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательства, например исполнение обязательства не в полном объеме. В подобных ситуациях нарушение обязательства должно оцениваться, видимо, в зависимости от конкретных обстоятельств. Нельзя не видеть разницы между недопоставкой товаров в размере 1% или 99% от количества, предусмотренного договором. Если в первом случае можно говорить об исполнении обязательства с некоторыми отступлениями от условия договора о количестве, подлежащих поставке товаров (ненадлежащее исполнение), то во втором правильным будет вывод о неисполнении должником обязательств. В связи этим ст. 396 ГК РФ устанавливает правило, согласно которому уплата неустойки и возмещение убытков в случае ненадлежащего исполнения обязательства не освобождают должника от исполнения обязательства в натуре; в то же время в случае неисполнения обязательства возмещение убытков освобождает от исполнения обязательства в натуре.

  • 4. Понуждение к передаче индивидуально-определенной вещи Лицо вправе требовать отобрания вещи должника в случае неисполнения обязанности по передаче индивидуально-определенной вещи по кредитору в собственность, хозяйственное ведение или оперативное управление, за исключением случаев, когда вещь уже передана третьему лицу, имеющему право собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления. Так, при рассмотрении споров, связанных с неисполнением договора купли-продажи будущей недвижимой вещи, судам надлежит исходить из следующего. Продавец в судебном порядке не может быть понужден к совершению действий по приобретению или созданию вещи, подлежащей передаче покупателю в будущем. В то же время покупатель по договору вправе требовать понуждения продавца к исполнению обязательства по передаче недвижимой вещи, являющейся предметом договора (ст. 398 ГК РФ). Такой иск подлежит удовлетворению в случае, если суд установит, что спорное имущество имеется в натуре и им владеет ответчик — продавец по договору, право собственности которого на спорное имущество зарегистрировано в едином государственном реестре прав.
  • 5. Возмещение потерь, возникших в случае наступления определенных в договоре обстоятельств (ст. 406 ГК РФ)

Стороны обязательства, действуя при осуществлении ими предпринимательской деятельности, могут своим соглашением предусмотреть обязанность одной стороны возместить имущественные потери другой стороны, возникшие в случае наступления определенных в таком соглашении обстоятельств и не связанные с нарушением обязательства его стороной (потери, вызванные невозможностью исполнения обязательства, предъявлением требований третьими лицами или органами государственной власти к стороне или к третьему лицу, указанному в соглашении, и т.п.). Соглашением сторон должен быть определен размер возмещения таких потерь или порядок его определения. Потери возмещаются независимо от признания договора незаключенным или недействительным. Суд не может уменьшить размер возмещения потерь, за исключением случаев, если доказано, что сторона умышленно содействовала увеличению размера потерь.

Говоря о размере договорной ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнения обязательств действует общее правило: полная ответственность, т.е лицо, право которого нарушено может требовать возмещения убытков, если законом (например, ст. 547 ГК РФ) или договором (п. 2 ст. 400 ГК РФ) не предусмотрено возмещение убытков в меньшем размере. Ответственность может быть ограничена с учетом вины кредитора (и в случаях, когда должник отвечает независимо от вины):

  • ? если нарушение обязательства произошло по вине обеих сторон, суд соответственно уменьшает размер ответственности должника;
  • ? суд вправе уменьшить размер ответственности должника, если кредитор умышленно или по неосторожности содействовал увеличению размера убытков, причиненных неисполнением или ненадлежащим исполнением, либо не принял разумных мер к их уменьшению.
  • Гражданское право / С С. Алексеев, Б М. Гонгало, Д.В. Мурзин ; под общ.ред. С. С. Алексеева. 3-е изд., перераб. и доп. М.: Проспект; Екатеринбург: Ин-т частногоправа, 2013.
  • Закон РФ от 7 февраля 1992 г. № 2300-1 (ред. от 13 июля 2015 г.) «О защите правпотребителей».
  • Брагинский М.И., Витрянский В.В. Договорное право. Кн. 1. Общие положения. 3-е изд., стер. М.: Статут, 2001.
  • Постановление Пленума ВАС РФ от 11 июля 2011 г. № 54 «О некоторых вопросахразрешения споров, возникающих из договоров по поводу недвижимости, которая будетсоздана или приобретена в будущем».

54 Ответственность за нарушение обязательств

Ответственность за нарушение обязательств заключается в том, что лицо обязано возместить убытки, причиненные неисполнением или ненадлежащим исполнением своего обязательства другой стороне. Лицо несет ответственность за нарушение обязательства при наличии вины (умысла или неосторожности). Отсутствие вины доказывается лицом, нарушившим обязательство. Лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность, освобождается от ответственности только в случае, если обязательство нарушено вследствие обстоятельства непреодолимой силы. Причиненные убытки возмещаются в виде реального ущерба и упущенной выгоды. При определении реального ущерба учитывается цена, существующая в исполнение обязательства, а упущенной выгоды — предпринятые кредитором для ее получения меры и сделанные с этой целью приготовления. Если за неисполнение обязательства установлена неустойка, то убытки возмещаются в части, не покрытой ею. Возмещение убытков и уплата неустойки в случае ненадлежащего исполнения обязательства не освобождают должника от его исполнения, а в случае неисполнения обязательства освобождает от его исполнения. В случае если должник не исполнил своего обязательства, кредитор вправе в разумный срок поручить его исполнение третьему лицу или выполнить сам, а от должника потребовать возмещения понесенных расходов и убытков. Если должник не исполнил своей обязанности передать индивидуально-определенную вещь в собственность или иное пользование кредитора, то последний вправе требовать отобрания ее у должника и передачи ему. Если вещь уже передана третьему лицу, кредитор вправе требовать только возмещения убытков. Виды ответственности за нарушение обязательств: субсидиарная ответственность — ответственность лица, которое несет ее дополнительно к основному должнику, не исполнившему требования кредитора. При предъявлении им своих требований лицо, несущее субсидиарную ответственность, должно предупредить об этом должника и привлечь к делу (в случае судебного порядка взыскания); солидарная ответственность — ответственность двух или более лиц перед кредитором, который по своему выбору может предъявить требования к любому из них; ограниченная ответственность — закон может ограничивать право на полное возмещение убытков по отдельным видам обязательств. Ограничение ответственности по договорам, с участием граждан-потребителей ничтожно; ответственность за неисполнение денежных обязательств — за неправомерное удержание, уклонение от возврата, иной просрочки в уплате, неосновательное получение, сбережение за счет другого лица денежных средств подлежат уплате проценты на эту сумму.

55 Понятие гражданско-правового договора. Виды договоров

Гражданско-правовой договор – это соглашение между физическим лицом (физическими лицами) с другим физическим лицом (физическими лицами) или юридическим лицом (юридическими лицами), либо между юридическим лицом (юридическими лицами) с другим юридическим лицом (юридическими лицами), определяющее порядок возникновения, изменения, прекращения обязательств между ними.

Так, наиболее значимо разделение договоров по содержанию регулируемой ими деятельности. По данному критерию может быть выделено два основных типа договоров:

 имущественные;

 организационные.

К числу имущественных относятся договоры, направленные на регулирование деятельности лиц по поводу определенного блага.

Спецификой организационных договоров является то, что они предназначены создать предпосылки, предусмотреть возможности для последующей предпринимательской или иной деятельности.

Внутри каждого типа могут быть выделены виды договоров, характеризуемые устойчивыми существенными признаками. Так, среди имущественных договоров выделяют три основных вида:

1. на передачу имущества;

2. выполнение работ;

3. оказание услуг.

При этом указанные виды, в свою очередь, подразделяются на подвиды (например, купля-продажа, подряд, комиссия и др.).

Среди организационных договоров также можно выделить три основных вида:

1. учредительные договоры (например, об образовании юридических лиц);

2. договоры-соглашения (например, между юридическими лицами и органами местного самоуправления);

3. генеральные (в них определяются наиболее общие условия будущей деятельности, которые затем детализируются или дополняются в имущественных договорах).

Кроме того, договоры могут подразделяться на:

 возмездные;

 безвозмездные; (договоры дарения, страхования в пользу третьего лица и др.)

 консенсуальные;

 реальные.

Существенным условием всякого возмездного договора является цена, поэтому чрезвычайно важное значение будут иметь положения, регулирующие условие договора о цене (см. ст. 424 ГК РФ).

Общим правилом для возмездных договоров является оплата товаров, работ, услуг по ценам (тарифам, расценкам, ставкам), установленным договором или иным соглашением сторон. Стороны сами устанавливают цену или включают в договор условия, позволяющие определить цену товаров, работ, услуг в момент их оплаты.

Говоря о различиях между консенсуальными и реальными договорами, следует подчеркнуть, что если по первому достаточно достижения между сторонами соглашения относительно условий (например, купля-продажа и др.), то в реальных договорах помимо соглашения требуется передача вещи в натуре (например, договор займа и др.).

По мере перехода к рыночной экономике весьма важное значение приобретает различение договоров на:

 предварительные; признается договор, по которому стороны принимают на себя обязательство к определенному сроку осуществить подготовительные действия и заключить договор на поставку товаров, выполнение работ и т.п. (п.1 ст.60 Основ).

 окончательные. обычно носит имущественный характер и заключается в порядке, предусмотренном для данного вида договора.

В зависимости от распределения между сторонами прав и обязанностей договоры подразделяются на:

 односторонние;

 взаимные.

В отличие от односторонних договоров, где одна сторона обладает только правами, а другая — обязанностями, во взаимных договорах у каждой из сторон имеются не только права, но и обязанности.

Гражданский кодекс выделяет несколько видов договоров, в том числе: обычный договор, публичный договор, договор присоединения, предварительный договор, договор в пользу третьего лица.

В ст.426 содержится следующее определение публичного договора «Публичным договором признается договор, заключенный коммерческой организацией и устанавливающий ее обязанности по продаже товаров, выполнению работ или оказанию услуг, которые такая организация по характеру своей деятельности должна осуществлять в отношении каждого, кто к ней обратится (розничная торговля, перевозка транспортом общего пользования, услуги связи, энергоснабжение, медицинское, гостиничное обслуживание и т.п.)».

Так же как и публичный договор, отдельным типом гражданско-правового договора является договор присоединения. Это понятие объединяет в единый тип те договоры, которые были заключены путем присоединения одной из сторон к условиям договора, определенным другой стороной в формулярах или иных стандартных формах.

Следующий вид договора – это договор в пользу третьего лица (ст. 430 ГК РФ), который представляет собой особую конструкцию договорного обязательства. Ранее нормы о договоре в пользу третьего лица содержались как ГК 1964 года (ст. 167 ГК РФ), так и в Основах 1991 года (ст. 61 ГК РФ). Конструкция договора в пользу третьего лица нашла широкое практическое применение в отношениях по страхованию (особенно по страхованию ответственности заемщика за не возврат кредита), перевозке грузов и некоторых других.

Гражданско-правовая ответственность за нарушение договора.

Гражданско-правовая ответственность – санкция, применяемая к правонарушителю в виде возложения на него дополнительной гражданско-правовой обязанности или лишения принадлежащего ему гражданского права. Например, в случае исполнения сторонами сделки, совершенной под влиянием обмана, сторона, прибегнувшая к обману, лишается права на переданное ею по сделке имущество, которое обращается в доход Российской Федерации (ст. 179 ГК РФ).

Под формой гражданско-правовой ответственности понимается форма выражения тех дополнительных обременений, которые возлагаются на правонарушителя.

Гражданское законодательство предусматривает различные формы ответственности. Ответственность может наступать в форме: возмещения убытков (ст. 15 ГК РФ), уплаты неустойки (ст. 330 ГК РФ), потери задатка (ст. 381 ГК РФ) и т.д.

Лицо, право которого нарушено, может требовать полного возмещения причиненных ему убытков, если законом или договором не предусмотрено возмещение убытков в меньшем размере (ч.1 ст. 15 ГК РФ). Таким образом, возмещение убытков как форма гражданско-правовой ответственности имеет общее значение и применяется во всех случаях нарушения гражданских прав, если договором не предусмотрено возмещение убытков в меньшем размере (ч.1 ст. 15 ГК РФ). Таким образом, возмещение убытков как форма гражданско-правовой ответственности имеет общее значение и применяется во всех случаях

нарушения гражданских прав, если законом или договором не предусмотрено иное, тогда как другие формы гражданско-правовой ответственности применяются лишь в случаях, прямо предусмотренных законом или договором для конкретного правонарушения.

Гражданскую ответственность можно разделить на следующие виды:

В зависимости от основания различают:

· договорную;

· внедоговорную.

Договорная ответственность представляет собой санкцию за нарушение договорного обязательства. Формы и размер договорной ответственности определяются как законом, так и условиями договора. В случае причинения вреда неисполнением обязанности, принятой на себя стороной по договору, он возмещается в соответствии сост. 393 — 406 ГК РФ и законодательством, регулирующим это договорное правоотношение.

Внедоговорная ответственность имеет место тогда, когда соответствующая санкция применяется к правонарушителю, не состоящему в договорных отношениях с потерпевшим. Формы и размер внедоговорной ответственности устанавливаются только законом. Если вред причинен лицом, не состоящим в договорных отношениях с потерпевшим он возмещается в соответствии со ст. 1064 — 1109 ГК РФ.

В зависимости от характера распределения ответственности нескольких лиц, различают:

· долевую;

· солидарную;

· субсидиарную.

Долевая ответственность имеет место тогда, когда каждый из должников несет ответственность перед кредитором только в той доле, которая падает на него в соответствии с законодательством или договором.

Долевая ответственность имеет значение общего правила и применяется тогда, когда законодательством или договором не установлена солидарная или субсидиарная ответственность. Доли, падающие на каждого из ответственных лиц, признаются равными, если законом или договором не установлено иное.

Солидарная ответственность применяется, если она предусмотрена договором или установлена законом. Например, согласно ч.1 ст. 1080 ГК РФ лица, совместно причинившие вред, отвечают перед потерпевшим солидарно.

При солидарной ответственности кредитор вправе привлечь к ответственности любого из ответчиков, как в полном объеме, так и в любой ее части.

Субсидиарная ответственность имеет место тогда, когда в обязательстве участвуют два должника, один из которых является основным, а другой – дополнительным (субсидиарным).

До предъявления требований к лицу, которое в соответствии с законом, иными правовыми актами или условиями обязательства несет ответственность дополнительно к ответственности другого лица, являющегося основным должником (субсидиарную ответственность), кредитор должен предъявить требование к основному должнику. Если основной должник отказался удовлетворить требование кредитора или кредитор не получил от него в разумный срок ответ на предъявленное требование, это требование может быть предъявлено лицу, несущему субсидиарную ответственность (п.1 ст. 399 ГК РФ).

Ответственность по гражданскому праву наступает за правонарушение, т.е. действие (или бездействие), нарушающее требования закона или договора.

Совокупность условий, необходимых для привлечения к гражданской ответственности, образует состав гражданского правонарушения.

Эти условия следующие:

· наличие вреда;

· противоправное поведение;

· причинная связь между противоправным поведением правонарушителя и наступившим вредом;

· вина правонарушителя.

Наличие вреда. Под вредом в гражданском праве понимают всякое умаление личного или имущественного блага. Различают вред материальный (всегда связан с имущественными потерями для потерпевшего) и моральный (физические или нравственные страдания).

Существуют два способа возмещения вреда: в натуре или путем возмещения причиненных убытков. Если речь идет о возмещении морального вреда, то говорят о его денежной компенсации (ст. 151 ГК РФ, ст. 1099 — 1101 ГК РФ).

Возмещение вреда в натуре может состоять в восстановлении вещи, предоставлении вещи того же рода и качества и т.п.

Под убытками понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества (реальный ущерб), а также неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (упущенная выгода) (ст. 15 ГК РФ).

Противоправное поведение Противоправным признается такое поведение, которое нарушает норму права независимо от того, знал или не знал правонарушитель о неправомерности своего поведения.

Причинная связь между противоправным поведением правонарушителя и наступившим вредом.В соответствии с п. 1 ст. 393 ГК РФ возмещению подлежат лишь убытки, причиненные противоправным поведением.

Следовательно, между противоправным поведением должника и возникшим вредом должна существовать причинная связь.

Причинная связь – такая связь между явлениями, при которой одно явление (причина) предшествует другому (следствию) и порождает его.

Вина правонарушителя. Вина представляет собой психическое отношение лица к своему противоправному поведению, в котором проявляется пренебрежение к интересам общества или отдельных лиц.

В соответствии со ст. 401 ГК РФ вина может выступать в форме умысла и неосторожности.

Вина в форме умысла имеет место тогда, когда из поведения лица видно, что оно сознательно направлено на правонарушение.

Заключенное заранее соглашение об устранении или ограничении ответственности за умышленное нарушение обязательства ничтожно (п. 4 ст. 401 ГК РФ).

При неосторожной форме вины в поведении нарушителя отсутствуют элементы намеренности.

Согласно п. 2 ст. 401 ГК отсутствие вины доказывается лицом, нарушившим обязательство. Таким образом, в гражданском праве вина должника предполагается.

Наследование по закону.

Наследство — Наследование по закону

Наследство по закону Наследование по закону длительное время было основной формой наследования, но с введением третьей главы Гражданского Кодекса приоритеты поменялись. На первый план поставлено наследование по завещанию. Не смотря на это наследство по закону популярно, особенно для тех граждан, которые хотят оставить свое имущество наследникам первой очереди в равных долях. При такой форме наследования не приходится тратиться на составление завещания, и нет конфликта между ближайшими родственниками. Хочется рассказать подробнее о наследстве по закону, поскольку существует множетсво нюансов. Итак, Гражданским кодексом РФ наследование по закону регулируется главой 63, согласно которой наследование происходит в порядке очередности, предусмотренной законом. Наследование осуществляется по закону, если: · завещание отсутствует (не составлялось вовсе или отменено посредством распоряжения завещателя о его отмене); · завещание касается только части наследственного имущества, вследствие чего другая его часть, не охваченная завещанием, наследуется по закону; · завещание является недействительным; · наследник реализует свое право на обязательную долю в наследстве; · завещание неисполнимо в связи с тем, что никто из наследников по завещанию наследство не принял либо не имеет права наследовать, либо все наследники по завещанию умерли до открытия наследства или одновременно с завещателем, либо все наследники по завещанию отказались от наследства, а другой наследник на такой случай не подназначен, то происходит наследство по закону; · содержание завещания заключается в лишении наследства одного, нескольких или всех наследников по закону либо ограничивается завещательным отказом (завещательным возложением). Невключение гражданина в состав наследников по закону основывается на одном из следующих юридических фактов: · родства с наследодателем предусмотренной законом степени; · усыновления наследодателя; · усыновления ребенка наследодателем либо родственником наследодателя; · брака с наследодателем; · предусмотренного законом свойства между наследодателем и наследником; · нахождения на иждивении наследодателя при соблюдении определенных законом условий. Также наследование по закону характеризуется тем, что помимо круга наследников законом установлен порядок наследования. Наследники по закону разбиты на группы-очереди и призываются к наследованию не все сразу, а последовательно — в порядке очередности. Понятие «очередность наследования» выражается в том, что наследники каждой последующей очереди призываются к наследованию по закону, если нет ни одного наследника из предшествующих очередей, включая наследников по праву представления. Приобретение наследства хотя бы одним наследником из состава предшествующих очередей исключает призвание к наследованию наследников всех последующих очередей. Считается, что наследников предшествующих очередей нет (и значит, к наследованию призываются наследники последующей очереди) при следующих обстоятельствах: 1) наследники предшествующих очередей отсутствуют: они никогда (на день открытия наследства) физически не существовали либо умерли до открытия наследства или одновременно с наследодателем и нет наследников по праву представления, либо родственники наследодателя, входящие в состав предшествующих очередей, хотя и родились живыми после открытия наследства, однако были зачаты после смерти наследодателя и потому не призываются к наследованию; 2) никто из наследников предшествующих очередей не имеет права наследовать или все они отстранены от наследования, либо лишены завещателем права наследования; 3) никто из наследников предшествующих очередей наследство не принял или все они отказались от наследства без указания, в пользу кого они отказываются. Так, наследники третьей очереди по закону призываются к наследованию, если нет наследников ни первой, ни второй очереди, например, наследники первой очереди отсутствуют, один из наследников второй очереди не имеет права наследовать, а другие наследники в предусмотренный законом срок наследства не приняли. По закону очередь наследников состоит восьми групп (очередей) наследования по закону. Назовем состав каждой очереди наследников по закону. 1. Наследники первой очереди: дети, супруг и родители наследодателя. 2. Наследники второй очереди: братья и сестры, дедушки и бабушки; 3. Третья очередь наследников: дяди и тети наследодателя; 4. Четвертая очередь: прадедушки и прабабушки наследодателя; 5. У пятой очереди наследников относят: двоюродные внуки и внучки, двоюродные бабушки и дедушки; 6. Шестая очередь: двоюродные правнуки и правнучки, двоюродные племянницы и племянники, двоюродные дяди и тети; 7. К седьмой очереди относятся: пасынки, падчерицы, отчим и мачеха наследодателя; 8. При отсутствии других наследников по закону нетрудоспособные иждивенцы наследодателя наследуют самостоятельно в качестве наследников восьмой очереди. Наследники каждой очереди наследуют в равных долях, исключением из этого является наследование по праву представления, например внуки наследуют только если нет в живых их родителей — наследников первой очереди. Причем внуки наследуют ту часть, которая причиталась его умершему родителю. Это же правило распространяется и на племянников наследодателя. Таким образом, наследство по закону строго регулируется законом, и не зависит от воли наследодателя.

Наследование по завещанию.

Завещание может быть определено как документ, выражающий волю гражданина относительно распоряжения имуществом либо иными принадлежащими гражданину материальными или нематериальными благами на случай смерти.

Завещание составляется на случай смерти и вступает в действие с момента открытия наследства, когда уже нет в живых самого наследодателя. Оно представляет собой выражение воли завещателя, которая непосредственно связана с его личностью. Чтобы обеспечить выражение подлинной воли наследодателя, закон требует определенной формы завещания.

Поскольку завещание — это сделка, которая совершается действием лица, желающего распорядиться наследством на случай смерти, завещатель на момент совершения указанной сделки должен быть дееспособен, причем в полном объеме. На общих основаниях с другими дееспособными лицами могут составить завещание лица, которые в установленном законом порядке вступили в брак до достижения брачного возраста (п. 2 ст. 21 ГК РФ) или эмансипированы (ст. 27 ГК РФ), поскольку они становятся полностью дееспособными.

Лица, частично дееспособные (ст. 26 ГК РФ), а также ограниченно дееспособные (ст. 30 ГК РФ) завещательной дееспособностью не обладают. Не имеет юридической силы завещание, составленное недееспособным лицом, в период так называемого «светлого промежутка». Если лицо, составившее завещание, впоследствии признается недееспособным, то это обстоятельство в принципе не отражается на юридической силе завещания, которое наследодатель составил, когда был дееспособным. В то же время такое завещание может быть оспорено по основаниям, предусмотренным ст. 177 ГК РФ. Признание лица, составившего завещание, недееспособным впоследствии может иметь значение и при решении вопроса об отстранении наследника по завещанию от наследования как недостойного наследника.

Завещание направлено на достижение определенных правовых последствий, которые заключаются в переходе имущественных и некоторых неимущественных прав от умершего гражданина к другим лицам.

В соответствии с положениями п. 4 ст. 1118 ГК РФ завещание (как сделку) может совершить только один наследодатель. Иначе говоря, закон не допускает совершения коллективных завещаний. Каждый участник общей собственности должен составлять отдельное завещание. Например, супруги (имеющие квартиру в общей совместной собственности), завещая свою квартиру сыну, должны составлять два самостоятельных завещания.

Поскольку завещание — сделка односторонняя, то по общему правилу завещание создает права и обязанности только для одной стороны — наследника. Самого завещателя сделка не связывает и не обязывает даже при его жизни. Дело в том, что завещатель в любое время вправе как изменить, так и отменить завещание (ст. 1130 ГК РФ). Составленное завещание, каково бы ни было его содержание, само по себе никакого наследственного правоотношения не порождает. В то же время завещание выступает как первичный юридический факт, который в сочетании с другим юридическим фактом — открытием наследства — приводит к возникновению наследственного правоотношения: наследники по завещанию призываются к наследованию.

Содержание завещания. Воля наследодателя может получить в завещании самое неожиданное воплощение. Он может лишить в завещании права наследования (лишить наследства) всех своих наследников и этим ограничиться. При составлении завещания наследодатель не связан кругом законных наследников. Гражданин может завещать все свое имущество или часть его одному или нескольким гражданам, как входящим, так и не входящим в круг наследников по закону, а также юридическим лицам, государству, государственным и муниципальным образованиям. Важно отметить, что, завещая имущество кому-либо из перечисленных выше категорий наследников, завещатель не связан ни очередностью их призвания, ни правом представления. Он имеет право завещать любому из перечисленных наследников все имущество или его часть в любом распределении долей.
При этом завещатель не обязан сообщать кому-либо (в том числе и супругу, наследникам по закону и т. д.):

— о содержании завещания (т. е. вправе составить закрытое завещание в соответствии с правилами ст. 1126 ГК РФ);
— об изменении завещания в определенной части или даже о его полной отмене (с учетом правил ст. 1130 ГК РФ).
Завещатель не обязан указывать, лишая кого-то наследства, причины такого лишения. Во всяком случае, отсутствие указаний на такие причины не является основанием признать завещание недействительным (ст. 1131 ГК РФ).
Завещатель вправе включить в завещание положения:
— об исполнении завещания душеприказчиком (ст. 1134, 1135 ГК РФ);
— о завещательном отказе (ст. 1137, 1138 ГК РФ);
— о завещательном возложении (ст. 1139 ГК РФ).

Единственное ограничение принципа свободы завещания состоит в применении правила об обязательной доле в наследстве. В соответствии со ст. 1149 ГК РФ несовершеннолетние или нетрудоспособные дети наследодателя, его нетрудоспособные супруги и родители, а также нетрудоспособные иждивенцы наследуют независимо от содержания завещания не менее половины доли, которая причиталась бы каждому из них при наследовании по закону (обязательная доля).

Гражданско-правовая ответственность за нарушение обязательств

Под ответственностью следует понимать обязанность правонарушителя понести меры принуждения в виде возложения на него дополнительной обязанности или лишения принадлежащего ему права.

Можно выделить нижеследующие особенности гражданско-правовой ответственности (по сравнению с другими видами юридической ответственности).

  • 1. Гражданско-правовая ответственность носит имущественный характер, то есть меры гражданско-правовой ответственности связаны с возложением невыгодных имущественных последствий на нарушителя.
  • 2. Гражданско-правовая ответственность — это ответственность перед потерпевшим: имущественные санкции взыскиваются в пользу потерпевшей стороны (а не в пользу государства, государство лишь применяет эти меры) и только по инициативе потерпевшего (у потерпевшего есть право требовать применения санкций, без его воли применение санкций недопустимо).
  • 3. Гражданско-правовая ответственность носит компенсационный характер. Во-первых, ее главная цель — восстановить нарушенное имущественное положение потерпевшего, компенсировать ему имущественные потери. Поэтому по общему правилу размер ответственности должен быть соразмерен размеру убытков, не должен превышать размер убытков, причиненных потерпевшему данным нарушением обязательства (есть исключения, предусмотренные законом, например, больший размер ответственности возможен в отношениях по защите прав потребителей, при возмещении вне- договорного вреда, а меньший размер — при ответственности транспортных организаций, организации почтовой связи).

Гражданско-правовую ответственность можно поделить на два вида:

  • 1) ответственность за причинение имущественного вреда (наиболее распространена);
  • 2) ответственность за причинение морального вреда.

Ответственность за причинение имущественного вреда по основаниям наступления делится на следующие виды:

  • 1) договорная ответственность;
  • 2) внедоговорная (деликтная) ответственность.

Основание договорной ответственности — нарушение договора, основание внедоговорной ответственности — причинение личности или имуществу потерпевшего вреда, как правило, не связанного с исполнением договорных обязанностей.

Обстоятельства, при которых наступает гражданско-правовая ответственность, называются ее основаниями. Совокупность оснований, необходимых для наступления гражданско-правовой ответственности, называются составом гражданского правонарушения. В него входят следующие основания:

  • 1) противоправное поведение нарушителя (нарушение обязательства, причинение вреда; нарушение обязательства может выразиться в его неисполнении или ненадлежащем исполнении).
  • 2) вредоносные последствия — наличие у потерпевшего убытков, морального вреда;
  • 3) причинно-следственная связь между противоправным поведением и убытками, вредом;
  • 4) вина.

Отсутствие хотя бы одного из оснований, входящих в состав правонарушения, исключает применение ответственности. Установление этих оснований осуществляется судом в определенной очередности, так как отсутствие одного из предыдущих оснований лишает смысла установление других (последующих) оснований.

Наиболее полный набор оснований необходим для применения таких мер ответственности, как возмещение убытков, компенсация морального вреда (и то не во всех случаях). Для применения других мер достаточно усеченного состава оснований. Только одно основание ответственности является необходимым для всех случаев — противоправное поведение нарушителя.

Вина — это психическое отношение лица к своему противоправному поведению. В гражданском законодательстве нет понятия вины, признания виновным. В ст. 401 Гражданского кодекса РФ дано понятие невиновного лица: лицо признается невиновным, если при той степени заботливости и осмотрительности, какая от него требовалась по характеру обязательства и условиям оборота, оно приняло все меры для надлежащего исполнения обязательства. Таким образом, в гражданском праве вина — непринятие всех возможных мер.

В гражданском праве действует презумпция виновности. Это означает, что лицо, нарушившее обязательство, предполагается виновным, пока оно само не докажет свою невиновность. Используя формулировку закона (ст. 401 Гражданского кодекса РФ), отсутствие вины доказывается лицом, нарушившим обязательство.

Ответственность за невиновное нарушение (в других отраслях права не допускаемое) возможно в гражданском праве в случаях, предусмотренных законом. Основным примером этого (предусмотренным ст. 401 Гражданского кодекса РФ) является ответственность лица при осуществлении предпринимательской деятельности, которая строится не на началах вины, а на началах риска. Вина не является основанием для его ответственности (хотя законом или договором может быть предусмотрено иное), то есть такому лицу не дано право доказывать, что он сделал все возможное, чтобы не нарушить обязательство. Он несет ответственность независимо от наличия вины, то есть за сам факт нарушения обязательства.

Однако лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность, освобождается от ответственности, если докажет, что надлежащее исполнение обязательства оказалось невозможным вследствие непреодолимой силы, то есть чрезвычайных и непредотвратимых при данных условиях обстоятельств (природных явлений — стихийных бедствий, общественных явлений — военных действий, распоряжений государственных органов). Закон особо подчеркивает, что к таким обстоятельствам не относятся, в частности, нарушение обязанностей со стороны контрагентов должника, отсутствие на рынке нужных для исполнения обязательства товаров, отсутствие у должника необходимых денежных средств.

К другим случаям невиновной ответственности относятся, например: ответственность владельца источника повышенной опасности; ответственность за причинение морального вреда при незаконном осуждении, лишении свободы и т. п.; ответственность за причинение морального вреда, причиненного посягательством на честь и достоинство.

Общей мерой гражданско-правовой ответственности является возмещение убытков, так как ее применение возможно во всех случаях нарушения гражданских прав, если законом или договором не предусмотрено иное. Таким образом, не нужно специального указания в законе или договоре, регулирующих соответствующее отношение, на то, что можно применять такую меру ответственности, как возмещение убытков.

Все остальные меры гражданско-правовой ответственности являются специальными, они применяются лишь в случаях, специально предусмотренных законом или договором для соответствующего вида гражданского правонарушения.

Возмещение убытков

Понятие убытков определено в п. 2 ст. 15 ГК РФ. Сумма убытка определяется двумя показателями: величиной реального ущерба и размером упущенной выгоды. К реальному ущербу относятся расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, а также утрата или повреждение имущества. Под упущенной выгодой понимаются неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено.

Примечание. Если лицо, нарушившее право, получило вследствие этого доходы, лицо, право которого нарушено, может требовать возмещения наряду с другими убытками упущенной выгоды в размере не меньшем, чем такие доходы.

При определении упущенной выгоды учитываются предпринятые кредитором для ее получения меры и сделанные с этой целью приготовления (п. 4 ст. 393 ГК РФ). Размер неполученного дохода (упущенной выгоды) должен определяться с учетом разумных затрат, которые кредитор должен был понести, если бы обязательство было исполнено. Предположим, организация требует возместить убыток, причиненный ей продавцом в результате недопоставки сырья и материалов. Размер недополученного дохода должен определяться исходя из цены реализации готовых товаров, предусмотренной договорами с покупателями этих товаров, за вычетом стоимости недопоставленного сырья и материалов, транспортно-заготовительских расходов и других затрат, связанных с производством готовых товаров. Такие разъяснения приведены в п. 11 совместного Постановления Пленумов ВС РФ и ВАС РФ от 01.07.1996 N 6/8.

Для того чтобы суд удовлетворил требование о взыскании с должника убытков, кредитор должен доказать, что размер рассчитанных убытков является справедливым. То есть он не получит необоснованной выгоды. На практике эта задача может быть достаточно сложной.

Примечание. Для расчета размера ущерба (убытков), причиненного нарушениями договора, можно воспользоваться Временной методикой (Приложение к Письму Госарбитража СССР от 28.12.1990 N С-12/НА-225).

Взыскание неустойки

Неустойка является одним из способов обеспечения исполнения обязательств. Это определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки исполнения (ст. 330 ГК РФ). По требованию об уплате неустойки кредитор не обязан доказывать причинение ему убытков.

Важный момент: соглашение о неустойке должно быть совершено в письменной форме независимо от формы основного обязательства. В противном случае потерпевшее лицо требовать неустойку не вправе. Другое дело, когда неустойка определена законом (законная неустойка). Тогда кредитор вправе требовать уплаты законной неустойки независимо от того, предусмотрена ли обязанность ее уплаты соглашением сторон.

В соглашении неустойка может быть названа, например, штрафом или пеней. Ее размер определяется сторонами. Так, размер законной неустойки может быть увеличен соглашением сторон, если закон этого не запрещает. Данная санкция может быть выражена в процентах или составлять фиксированную сумму. Однако при этом следует помнить, что неустойка, подлежащая уплате, должна быть соизмерима последствиям нарушения обязательства. Иначе суд может уменьшить ее размер.

Примечание. Пример законной неустойки: если по вине плательщика алиментов, обязанного их уплачивать по решению суда, образовалась задолженность, он уплачивает получателю алиментов неустойку в размере 0,5% от суммы невыплаченных алиментов за каждый день просрочки (ст. 115 Семейного кодекса).

Проценты по денежным обязательствам

За пользование чужими денежными средствами вследствие их неправомерного удержания, уклонения от их возврата, иной просрочки в их уплате либо неосновательного получения или сбережения за счет другого лица уплачиваются проценты на сумму этих средств. Основание — ст. 395 ГК РФ.

Примечание. Форма договорной ответственности в виде процентов представляет собой плату за пользование денежными средствами.

Размер процентов определяется ставкой рефинансирования Банка России, действовавшей по месту нахождения кредитора на день исполнения денежного обязательства или его соответствующей части. При взыскании долга в судебном порядке суд может удовлетворить требование кредитора исходя из ставки рефинансирования, действовавшей на день предъявления иска или на день вынесения решения. Причем законом или договором может быть установлен иной размер процентов.

Проценты начисляются за весь период пользования денежными средствами, если законом или договором не установлен более короткий срок. В общем случае период рассчитывается со дня, следующего за последним днем срока исполнения обязательств, до дня фактической уплаты этих процентов кредитору.

При расчете процентов за пользование чужими денежными средствами число дней в году принимается равным 360, а в месяце — 30 дням <1>.

<1> Такое правило установлено в п. 2 совместного Постановления Пленумов ВС РФ и ВАС РФ от 08.10.1998 N 13/14 «О практике применения положений ГК РФ о процентах за пользование чужими денежными средствами».

Примечание. Если денежное обязательство исполнено должником до вынесения решения суда, то в этом решении проценты за пользование чужими денежными средствами, подлежащие взысканию с должника, указываются в твердой сумме.

Обратите внимание: запрещается начисление «сложных» процентов, если иное не предусмотрено законом. Другими словами, проценты подлежат уплате только на соответствующую сумму денежных средств и не должны начисляться на проценты за пользование чужими денежными средствами.

Денежные обязательства могут быть выражены в иностранной валюте в случаях и в порядке, которые предусмотрены Федеральным законом от 10.12.2003 N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле». Основание — ст. 317 ГК РФ. В подобных случаях при расчете размера процентов норма ст. 395 ГК РФ не применяется. Ставка процента определяется на основании публикаций в официальных источниках информации о средних ставках банковского процента по краткосрочным валютным кредитам, предоставляемым в месте нахождения кредитора.

Примечание. Отсутствие у должника денежных средств, необходимых для уплаты долга, не является основанием для его освобождения от уплаты процентов, предусмотренных в ст. 395 ГК РФ.

Если такие публикации отсутствуют, размер подлежащих взысканию процентов устанавливается на основании представляемой истцом в качестве доказательства справки одного из ведущих банков в месте нахождения кредитора, подтверждающей применяемую им ставку по краткосрочным валютным кредитам. Это следует из п. 52 совместного Постановления Пленумов ВС РФ и ВАС РФ от 01.07.1996 N 6/8.

Убытки и проценты

В случае, когда убытки, причиненные кредитору неправомерным пользованием его денежными средствами, превышают сумму причитающихся ему процентов, кредитор может требовать от должника возмещения убытков в части, превышающей сумму процентов. То есть проценты, равно как и неустойка, носят по отношению к убыткам зачетный характер.

Договором может быть предусмотрена обязанность должника уплачивать неустойку при просрочке исполнения денежного обязательства. В такой ситуации кредитор вправе предъявить требование уплатить либо проценты, либо неустойку, не доказывая факта и размера убытков, если иное прямо не предусмотрено законом или договором.

Проценты за неисполнение денежных обязательств по своей природе отличаются от процентов, подлежащих уплате за пользование денежными средствами, предоставленными по договору займа, кредитному договору, коммерческому кредиту. Они являются санкцией, а не частью обязательства.

>Налог на прибыль

Рассмотрим отражение санкций за неисполнение договорных обязательств в целях налогообложения прибыли у каждой из сторон сделки.

Налоговый учет у кредитора

Признанные должником и подлежащие уплате штрафы, пени и иные санкции за нарушение договорных обязательств, а также компенсируемые им суммы возмещения убытков или ущерба признаются у кредитора в составе внереализационных доходов. Это установлено в п. 3 ст. 250 НК РФ.

При методе начисления санкции учитываются в налоговой базе на дату их признания должником либо на дату вступления в законную силу решения суда.

Основание — пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ. А если налогоплательщик применяет кассовый метод, моментом признания таких доходов является дата фактического получения денежных средств или иного имущества в счет оплаты санкций (п. 2 ст. 273 НК РФ).

Справка. Особое обстоятельство: форс-мажор

Лицо, не исполнившее обязательство либо исполнившее его ненадлежащим образом, несет ответственность при наличии вины (умысла или неосторожности), кроме случаев, когда законом или договором предусмотрены иные основания ответственности. Основание — п. 1 ст. 401 Гражданского кодекса. При этом в п. 3 ст. 401 ГК РФ предусмотрена возможность исключения ответственности, если надлежащее исполнение оказалось невозможным вследствие непреодолимой силы (форс-мажор). Непреодолимая сила определяется как чрезвычайные и непредотвратимые при данных условиях обстоятельства. К таким обстоятельствам не относятся, в частности, нарушение обязанностей со стороны контрагентов должника, отсутствие на рынке нужных для исполнения товаров, отсутствие у должника необходимых денежных средств и т.п.

Форс-мажорные обстоятельства условно могут быть разделены на две группы:

  • стихийные бедствия (землетрясения, наводнения, пожары, ураганы и т.п.);
  • социальные катаклизмы (военные действия, массовые забастовки, эпидемии и др.).

Естественно, чтобы говорить об освобождении от ответственности, лицу, не исполнившему обязательства, следует, во-первых, доказать сам факт наступления форс-мажорных обстоятельств, а во-вторых, прямую причинно-следственную связь между их наступлением и неисполнением договорных обязательств.

Квалифицировать события как чрезвычайные и непредотвратимые может только суд.

Виновное лицо — работник

Бывает, что ущерб контрагенту причинен по вине работника организации. Этот сотрудник обязан возместить работодателю причиненный ему прямой действительный ущерб. Основание — ст. 238 ТК РФ.

Примечание. Под прямым действительным ущербом понимается, в частности, необходимость для работодателя произвести затраты на возмещение ущерба, причиненного работником третьим лицам.

Таким образом, обязанность по возмещению убытков от причиненного ущерба лежит на виновном работнике организации. В такой ситуации организация сумму возмещения ущерба, взыскиваемого с сотрудника, признает во внереализационных доходах (п. 3 ст. 250 НК РФ), а затраты на уплату санкций контрагенту — во внереализационных расходах (пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ). Не стоит забывать, что порядок взыскания ущерба с работника строго регламентирован. По распоряжению руководителя (без письменного согласия виновного сотрудника) может быть взыскана сумма, не превышающая среднего месячного заработка виновного работника. Причем распоряжение должно быть сделано не позднее одного месяца со дня окончательного установления работодателем размера причиненного работником ущерба.

В остальных случаях работодатель не вправе самостоятельно производить удержания из заработной платы работника. Для этого необходимо либо добровольное согласие виновного сотрудника, оформленное в письменном виде, либо соответствующее решение суда. Такие требования установлены в ст. 248 ТК РФ. При добровольном возмещении работником ущерба по соглашению сторон допускается рассрочка платежа.

Примечание. При увольнении работника, который дал письменное обязательство о добровольном возмещении ущерба, но отказался возместить указанный ущерб, непогашенная задолженность взыскивается в судебном порядке.

Нередко организация считает нецелесообразными судебные разбирательства с работником и отказывается от взыскания с него ущерба полностью или частично. Такое право работодателя предусмотрено в ст. 240 ТК РФ. В результате компания не сможет полностью компенсировать затраты на возмещение ущерба контрагенту за счет виновного работника. Расходы организации, не покрытые сотрудником (виновным лицом), не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль, поскольку не соответствуют требованиям экономической обоснованности (п. 1 ст. 252 НК РФ) <2>.

<2> Аналогичная позиция изложена, например, в Письмах Минфина России от 24.07.2007 N 03-03-06/1/519 и от 09.04.2007 N 03-03-06/2/66.

Обратите внимание! При выплате штрафов иностранцу не забудьте удержать налог

Доходы, полученные иностранной организацией, которые не связаны с ее предпринимательской деятельностью в России, относятся к доходам от источников в РФ и подлежат обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты доходов. Виды таких доходов перечислены в п. 1 ст. 309 НК РФ. К ним, в частности, относятся штрафы и пени за нарушение российскими организациями договорных обязательств (пп. 9).

Налог с доходов, полученных иностранной компанией от источников в РФ, исчисляется и удерживается российской организацией, выплачивающей этот доход, при каждой выплате в той же валюте. Сумма удержанного налога перечисляется в федеральный бюджет в валюте РФ по официальному курсу Банка России на дату перечисления налога. Это установлено в п. 1 ст. 310 НК РФ. Случаи, когда исчисление и удержание налога налоговым агентом не производятся, установлены в п. 2 ст. 310 НК РФ. Например, налог на прибыль удерживать при выплате дохода иностранному лицу не следует, если:

  • налоговый агент был уведомлен, что выплачиваемый доход относится к постоянному представительству получателя дохода в РФ и в распоряжении налогового агента находится нотариально заверенная копия свидетельства о постановке получателя дохода на учет в налоговых органах, оформленная не ранее чем в предшествующем налоговом периоде;
  • в отношении дохода, выплачиваемого иностранной организации, в ст. 284 НК РФ предусмотрена налоговая ставка 0%;
  • выплачиваемые доходы в соответствии с международными договорами (соглашениями) не облагаются налогом в РФ при условии предъявления иностранной организацией налоговому агенту подтверждения, предусмотренного в п. 1 ст. 312 НК РФ.

Доходы в виде штрафов и пеней за нарушение договорных обязательств облагаются по ставке 20% (п. 2 ст. 284 НК РФ).

По итогам отчетного (налогового) периода в установленные сроки налоговый агент представляет информацию о суммах, выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период (п. 4 ст. 310 НК РФ). Форма налогового расчета (информации) утверждена Приказом МНС России от 14.04.2004 N САЭ-3-23/286@.

Пример 1. В результате халатности И.П. Сидорова, работника ООО «Заря», был причинен ущерб ЗАО «Восход» — покупателю продукции ООО «Заря». Убытки покупателя в размере 50 000 руб. возмещены продавцом.

Названная сумма превышает средний месячный заработок виновного работника и не может быть с него взыскана по распоряжению руководителя. И.П. Сидоров согласился добровольно возместить часть суммы убытка, а именно 30 000 руб. От взыскания остальной части с работника ООО «Заря» отказалось.

Причинение ущерба третьему лицу произошло за счет работника организации, значит, возместить ущерб — обязанность работника. Поскольку ООО «Заря» удержало лишь 30 000 руб., оно не вправе учесть в составе расходов оставшуюся часть затрат на возмещение убытков контрагента в размере 20 000 руб. (50 000 руб. — 30 000 руб.). Иными словами, организация включает в состав внереализационных расходов 30 000 руб. и в состав внереализационных доходов также 30 000 руб.

Налог на добавленную стоимость

Объектом обложения НДС признаются, в частности, операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории России (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Причем налоговая база увеличивается на суммы, полученные за реализованные товары, в том числе связанные с оплатой товаров (работ, услуг). Основание — пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ.

Вместе с тем, если уплата неустойки за неисполнение договорных обязательств не связана с оплатой товаров (работ, услуг), такая сумма не учитывается в налоговой базе по НДС. Например, штраф, уплаченный покупателю продавцом (поставщиком) за просрочку поставки товаров, не включается у покупателя в налоговую базу по НДС <4>.

<4> Аналогичные разъяснения приведены в Письме МНС России от 27.04.2004 N 03-1-08/1087/14.

Примечание. Начислять налог с сумм штрафных санкций не нужно, если операции по реализации товаров (работ, услуг) не подлежат налогообложению (п. 2 ст. 162 НК РФ) либо не являются объектом налогообложения.

При получении денежных средств, связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), сумма НДС определяется расчетным методом (п. 4 ст. 164 НК РФ). При этом применяемая расчетная ставка (18/118 или 10/110) зависит от того, по какой ставке облагалась реализация товаров (работ, услуг) по договору (18 или 10%). Налогоплательщик выписывает в одном экземпляре счет-фактуру, который регистрируется в книге продаж <5>.

<5> См. п. 19 Постановления Правительства РФ от 02.12.2000 N 914 «Об утверждении Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по НДС».

Пример 2. ЗАО «Бриз» приобрело партию товара у ООО «Чайка» стоимостью 100 000 руб. (без учета НДС). Согласно договору товар следовало оплатить не позднее 31 августа 2008 г. Покупатель перечислил денежные средства 24 сентября 2008 г. ООО «Чайка» предъявило претензию и потребовало уплатить неустойку за просрочку оплаты товаров на 24 дня в размере 880 руб. (100 000 руб. x 11% x 24 дн. : 300 дн.), где 11% — ставка рефинансирования Банка России, действующая на день исполнения денежного обязательства. Покупатель признал свой долг, о чем уведомил кредитора письмом от 29 сентября 2008 г. Сумма неустойки поступила на счет ООО «Чайка» 6 октября 2008 г.

Операция по реализации товаров облагается с применением налоговой ставки 18%, организации в целях налогообложения прибыли применяют метод начисления.

ООО «Чайка» на момент признания должником штрафа, то есть в сентябре 2008 г., включает в состав внереализационных доходов 880 руб. (п. 3 ст. 250 НК РФ). В октябре 2008 г. при поступлении денежных средств организация исчисляет с суммы неустойки НДС, поскольку данные санкции связаны с оплатой реализованных товаров (пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ).

Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет, рассчитывается исходя из ставки 18/118 и составит 134 руб. (880 руб. x 18/118). Эта сумма для целей налогообложения прибыли будет учтена в октябре 2008 г. в составе прочих расходов (пп. 1 п. 1 ст. 264 и пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ).

ЗАО «Бриз» учтет неустойку в полном объеме в качестве внереализационных расходов в сентябре 2008 г. (пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Бухгалтерский учет

Штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, а также возмещение причиненных организации убытков учитываются у кредитора в составе прочих доходов и принимаются к бухгалтерскому учету в суммах, присужденных судом или признанных должником. Основание — п. 10.2 ПБУ 9/99.

Штрафные санкции отражаются по кредиту счета 91-1 «Прочие расходы» в корреспонденции со счетом 76-2 «Расчеты по претензиям».

В соответствии с п. 14.2 ПБУ 10/99 штрафные санкции принимаются должником к бухгалтерскому учету в суммах, присужденных судом или признанных организацией, и учитываются в составе прочих расходов. Суммы отражаются по дебету счета 91-2 «Прочие расходы» в корреспонденции со счетом 76-2 «Расчеты по претензиям».

Если выплаты за нарушение условий договора не могут быть признаны полностью в составе расходов для целей налогообложения прибыли, в бухгалтерском учете образуются постоянные разницы, на которые необходимо начислить постоянное налоговое обязательство (п. п. 4 и 7 ПБУ 18/02).

Пример 3. Воспользуемся условием примера 1. Напомним, что покупателю товара ЗАО «Восход» нанесен ущерб в размере 50 000 руб., при этом виновным лицом был работник организации-продавца (ООО «Заря») И.П. Сидоров. ООО «Заря» возместило ЗАО «Восход» ущерб в полном объеме. С виновного работника было удержано 30 000 руб.

ООО «Заря» при расчете налога на прибыль включило в состав внереализационных расходов и доходов по 30 000 руб., сумма в размере 20 000 руб. не была учтена в уменьшение налоговой базы. Поэтому в бухучете ООО «Заря» следует отразить постоянное налоговое обязательство в размере 4800 руб. (20 000 руб. x 24%).

Перечисленные операции отражаются в бухучете ООО «Заря» следующим образом:

Дебет 91-2 Кредит 76-2

  • 50 000 руб. — признана сумма ущерба, нанесенного ЗАО «Восход»;

Дебет 73 Кредит 91-1

  • 30 000 руб. — отражена задолженность работника по возмещению ущерба;

Дебет 99 Кредит 68, субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»,

  • 4800 руб. — отражено постоянное налоговое обязательство;

Дебет 76-2 Кредит 51

  • 50 000 руб. — сумма в возмещение ущерба перечислена кредитору;

Дебет 50 Кредит 73

  • 30 000 руб. — виновный работник частично возместил ущерб путем внесения денежных средств в кассу организации.

И.В.Артельных

Эксперт журнала

«Российский налоговый курьер»

Иные меры ответственности

К ним, прежде всего, относится выплата неустойки. Это денежная сумма, определяемая законом или договором и подлежащая к выплате кредитору при неисполнении или ненадлежащем исполнении договорных обязательств должником.

Соглашение об этом способе восстановления нарушенных прав должно всегда заключаться в письменной форме. Если такого документа нет, то соглашение о неустойке недействительно.

Пострадавшая от действий контрагента сторона вправе потребовать и возмещения ущерба, и выплаты неустойки. В этом случае, убытки возмещаются лишь в части непокрытой неустойкой. Иногда, применяется иной порядок сочетания этих двух способов защиты прав стороны, пострадавшей от неисполнения обязательств по договору.

Еще одним видом ответственности, применяемой в гражданско-правовых отношениях, является взыскание процентов за пользование чужими деньгами. Если убытки, вызванные таким правонарушением, превышают подлежащий взысканию процент, то у кредитора есть право требовать их возмещения.

Применение мер ответственности за неисполнение обязательств по договору осуществляется судом по иску пострадавшей стороны. Составление иска требует специальных знаний, поэтому лучше доверить его компетентному специалисту, который сможет правильно изложить требования и выбрать способ возмещения причиненного вреда.

Записи созданы 4415

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Похожие записи

Начните вводить, то что вы ищите выше и нажмите кнопку Enter для поиска. Нажмите кнопку ESC для отмены.

Вернуться наверх