Питание сотрудников проводки

Способы организации питания сотрудников

—————————¬
¦Выдача талонов на питание¦<-¬
L————————— ¦
—————————————-¬ ¦
——————+ +——————
¦ ¦Способы организации питания сотрудников+—————-¬
¦ —————+ +—————¬¦
¦ ¦ L—————————————- ¦¦
¦ ¦ ————————-¬ ————————-¬ ¦¦
¦ L>¦ Приобретение готовых ¦ ¦ Содержание столовой, ¦<—¦
¦ ¦ обедов на стороне ¦ ¦ буфета ¦ ¦
¦ L————————- L————————- ¦
¦ ———————————¬———————————¬ ¦
L—>¦ Оборудование специализированных¦¦Выплата дополнительных денежных¦<—
¦ помещений для обеда ¦¦ средств на питание и др. ¦
L———————————L———————————

Рис. 1

Рассмотрим более подробно варианты организации питании сотрудников.

  1. Организации могут оборудовать специализированные помещения для приема пищи. Все затраты, осуществляемые организациями, должны соответствовать критериям, установленным ст. 252 НК РФ (т.е. они должны быть обоснованны, подтверждены документально и направлены непосредственно на получение дохода). В случае претензий со стороны проверяющих государственных органов по вопросу покупки техники для обедов организации могут предъявить Приказ Минрегиона России от 27 декабря 2010 г. N 782.

В нем отражено, что специализированное помещение для приема пищи должно быть оборудовано умывальником, стационарным кипятильником, электрической плитой, холодильником, то есть издержки на приобретение микроволновой печи и электрического чайника можно считать обоснованными и при наличии первичных документов их можно включить в расход. Данные затраты учитываются в составе прочих сумм, связанных с производством и реализацией, и списываются в издержки на содержание столовых или на обеспечение нормальных условий труда.

В зависимости от стоимости и срока использования технику учитывают в составе основных средств или материально-производственных запасов. В первом случае затраты на ее приобретение списываются посредством начисления амортизации. Следовательно, обоснованный расход на приобретение бытовой техники влияет на расчетную базу по налогу на прибыль.

  1. Предприятия торговли могут приобретать готовые обеды у специализированных организаций. В этом случае для целей учета таких расходов их необходимо прописать в трудовом или коллективном договоре с сотрудниками организации. В соответствии со ст. 210 НК РФ при определении налогооблагаемой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им не только в денежной, но и в натуральной форме. На основании ст. 211 НК РФ к доходам налогоплательщика в натуральной форме относится, в частности, оплата за него организацией товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе питания. Налогооблагаемая база при получении доходов в натуральной форме рассчитывается как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из рыночных цен (ст. 211 НК РФ). Доход каждого сотрудника можно рассчитать на основе общей стоимости питания на основании данных табеля учета рабочего времени или других аналогичных документов.

Пример 1. ООО «Влада» — организация, занимающаяся торговлей школьными принадлежностями. С целью повышения работоспособности руководство заказывает у организации общественного питания «Весна» горячую еду для работников (выдача горячего питания предусмотрена в коллективном договоре организации). В соответствии с накладными и счетами-фактурами в августе 2012 г. было получено горячих обедов на общую сумму 50 000 руб. (без НДС). Ставка страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний для ООО «Влада» установлена в размере 2%.

Бухгалтер ООО «Влада» в учете должен сделать следующие записи:

  • стоимость питания, полученного от ООО «Весна», отражена как заработная плата:

Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 50 000 руб.;

  • стоимость питания включена в состав расходов на продажу:

Дебет счета 44 «Расходы на продажу»

Кредит счета 70 50 000 руб.;

  • начислены взносы в ПФР, ФОМС и ФСС (50 000 руб. x 30%):

Дебет счета 44

Кредит счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и
обеспечению» 15 000 руб.;

  • начислены взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (50 000 руб. x 2%):

Дебет счета 44

Кредит счета 69 1000 руб.;

  • со стоимости обедов начислен налог на доходы физических лиц (50 000 руб. x 13%):

Дебет счета 70

Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по
НДФЛ», 6500 руб.

По дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» отражена сумма, равная налогу на доходы физических лиц, которая будет списана, когда ООО «Влада» удержит НДФЛ из «денежной» части заработной платы работников.

В некоторых организациях обязанность работодателя кормить сотрудников не определена ни коллективным договором, ни трудовыми соглашениями. По своей инициативе руководство может организовать доставку горячей еды для сотрудников. В данном случае приказ директора будет являться единственным внутренним нормативным документом, регулирующим предоставление сотрудникам обедов. В такой ситуации стоимость питания нельзя включать в расходы при исчислении налога на прибыль (п. 25 ст. 270 НК РФ), и обеды оплачиваются за счет прибыли, остающейся в распоряжении организации. Это приводит к необходимости начислять налог на добавленную стоимость. Если считать, что обеды не являются составной частью заработной платы, то передача права собственности работникам представляет переход на безвозмездной основе (реализация на основании пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). «Входной» НДС, выделенный в счете-фактуре поставщика, можно принять к вычету.

Начисление налога на доходы физических лиц в данном случае зависит от того, организован или нет персонифицированный учет обедов. Если соответствующие документы подтверждают информацию о том, сколько порций досталось тому или иному сотруднику, то надлежащую сумму необходимо включить в его облагаемый налогом доход. Также организация обязана уплачивать страховые взносы на травматизм, поскольку объектом обложения признаются выплаты и вознаграждения в рамках трудовых отношений (ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).

Если персонифицированный учет еды отсутствует, то налог на доходы физических лиц, взносы можно не начислять, поскольку определить налогооблагаемую базу невозможно. Поэтому многие организации, раздающие обеды не по требованию трудовых и коллективных договоров, сознательно отказываются от учета порций по сотрудникам.

Пример 2. ООО «Венос» осуществляет торговлю продовольственными товарами. Ни в коллективном, ни в трудовых договорах организации не предусмотрено горячее питание для сотрудников. Несмотря на это, обеды ежедневно доставляются по приказу руководителя. Учет порций по каждому из сотрудников не ведется.

Согласно первичным документам в августе 2012 г. было получено обедов на общую сумму 510 000 руб. (в т.ч. НДС — 77 797 руб.).

В учете ООО «Венос» к счету 91 открыт субсчет «Расходы, не учитываемые при налогообложении прибыли», на котором учитываются расходы организации, отраженные в бухгалтерском учете, но не принимаемые в расчет при налогообложении прибыли организации.

В учете ООО «Венос» будут сделаны следующие бухгалтерские записи:

  • на расходы организации списана стоимость питания (510 000 руб. — 77 797 руб.):

Дебет счета 91, субсчет «Расходы, не учитываемые при налогообложении прибыли»,

Кредит счета 60 432 203 руб.;

  • отражен исчисленный НДС со стоимости обедов:

Дебет счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»

Кредит счета 60 77 797 руб.;

  • НДС со стоимости обедов принят к вычету:

Дебет счета 68

Кредит счета 19 77 797 руб.;

  • отражена передача сотрудникам обедов:

Дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

Кредит счета 91, субсчет «Прочие доходы», 432 203 руб.;

  • со стоимости обедов, переданных сотрудникам, начислен НДС:

Дебет счета 91, субсчет «Расходы, не учитываемые при налогообложении прибыли»,

Кредит счета 68 65 929 руб.

Поскольку в бухгалтерском учете ООО «Венос» расходы сформированы, а в налоговом учете — нет, то делается дополнительная запись с целью отражения постоянного налогового обязательства:

  • отражено постоянное налоговое обязательство (432 203 руб. x 20%):

Дебет счета 99 «Прибыли и убытки»

Кредит счета 68 86 441 руб.

  1. Некоторые организации выдают каждому сотруднику талоны на питание. Если работник получает ежемесячно фиксированное количество талонов и стоимость каждого из них определена, то работодатель обязан исчислить, удержать и перечислить сумму НДФЛ со стоимости бесплатно предоставленного питания.
  2. Работодатель может заменить питание денежной компенсацией. Для налогообложения НДФЛ и уплаты взносов не важно, в какой форме организация обеспечивает питание работников. Внимание следует обратить на то, прописаны или нет обеды в трудовых или коллективных договорах.

В некоторых организациях работодатель частично компенсирует стоимость обеда. Учитывать такую компенсацию следует, как и полную.

Пример 3. ООО «Метеор» реализует строительную технику и с целью повышения эффективности труда своих работников предоставляет им горячее питание. В августе 2012 г. предоставление горячих обедов было заменено денежной компенсацией в связи с временной приостановкой деятельности организации — поставщика горячего питания. Предоставление горячего питания закреплено трудовыми договорами с сотрудниками. За август 2012 г. Иванову И.И. была начислена и выплачена денежная компенсация в размере 3000 руб. Ставка страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний для ООО «Метеор» установлена в размере 2%.

В учете ООО «Метеор» будут сделаны следующие бухгалтерские записи по начислению и выплате денежной компенсации Иванову И.И.:

  • отражено начисление денежной компенсации Иванову И.И.:

Дебет счета 44 «Расходы на продажу»

Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» 3000 руб.;

  • начислен НДФЛ с суммы денежной компенсации, полагающейся Иванову И.И.:

Дебет счета 70

Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по
НДФЛ» (3000 руб. x 13%): 390 руб.;

  • начислены взносы в ПФР, ФОМС и ФСС (3000 руб. x 30%):

Дебет счета 44

Кредит счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и
обеспечению» 900 руб.;

  • начислены взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (3000 руб. x 2%):

Дебет счета 44

Кредит счета 69 60 руб.;

  • выплачена компенсация Иванову И.И. из кассы ООО «Метеор» (3000 руб. — 390 руб.):

Дебет счета 70

Кредит счета 50 «Касса» 2610 руб.

  1. Если на балансе организации числится столовая, то для обобщения информации о затратах состоящей на балансе организации столовой предназначен счет 29 «Обслуживающие производства и хозяйства».

Прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции столовой, отражаются по дебету счета 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» в корреспонденции с кредитом счетов учета производственных запасов, расчетов с работниками по оплате труда и др.

По кредиту счета 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» отражаются суммы фактической себестоимости завершенной производством готовой продукции. Эти суммы списываются со счета 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» в дебет счетов учета готовой продукции, продаж и др. Обеды могут оплачиваться организацией за счет средств нераспределенной прибыли и, соответственно, уменьшать ее величину, или их стоимость может списываться на счет 91 «Прочие доходы и расходы».

Пример 4. ООО «Сандар» осуществляет продажу автомобилей. На балансе организации числится собственная столовая для питания сотрудников. Ежемесячно производится оплата продуктов и материальных ресурсов для приготовления обедов. За август 2012 г. данная сумма составила 40 000 руб. (НДС — 18%). Амортизация основных средств, относящихся к собственной столовой, составила 3000 руб.

Организацией также произведена выплата заработной платы сотрудникам столовой за август 2012 г. в размере 18 000 руб. Ставка страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний для ООО «Сандар» установлена в размере 2%. Финансирование бесплатных обедов для сотрудников организации осуществляется из прибыли прошлых периодов (соблюдено условие наличия решения собственников о целевом расходовании прибыли).

В учете основные операции по изготовлению обедов и их передаче работникам отражаются следующим образом:

  • получены от поставщиков продукты и материальные ресурсы, необходимые для приготовления обедов, без учета НДС за август 2012 г.:

Дебет счета 10 «Материалы»

Кредит счета 60 40 000 руб.;

  • отражен НДС по приобретенным продуктам (40 000 руб. x 18%):

Дебет счета 19

Кредит счета 60 7200 руб.;

  • принят к вычету НДС:

Дебет счета 68, субсчет «Расчеты по НДС»,

Кредит счета 19 7200 руб.;

  • оплачены продукты, необходимые для приготовления обедов:

Дебет счета 60

Кредит счета 51 «Расчетные счета» 47 200 руб.;

  • списана стоимость продуктов, необходимых для приготовления обедов в столовой:

Дебет счета 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»

Кредит счета 10 40 000 руб.;

  • начислена амортизация основных средств, относящихся к столовой ООО «Сандар»:

Дебет счета 29

Кредит счета 02 «Амортизация основных средств» 3000 руб.;

  • начислена заработная плата работникам столовой:

Дебет счета 29

Кредит счета 70 18 000 руб.;

  • начислены страховые взносы с заработной платы работников столовой (в случае если питание сотрудников предусмотрено трудовым (коллективным) договором) (18 000 руб. x 30%):

Дебет счета 29

Кредит счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и
обеспечению» 5400 руб.;

  • начислены взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (18 000 руб. x 2%):

Дебет счета 29

Кредит счета 69 360 руб.;

  • отражена передача готовых обедов работникам организации (40 000 руб. + 3000 руб. + 18 000 руб. + 5400 руб. + 360 руб. = 66 760 руб.):

Дебет счета 73

Кредит счета 91 66 760 руб.;

  • начислен НДС со стоимости бесплатных обедов, предоставленных сотрудникам (66 760 x 18% / 118%) = 10 184 руб.:

Дебет счета 91

Кредит счета 68, субсчет «Расчеты по НДС», 10 184 руб.;

  • списана себестоимость переданных обедов:

Дебет счета 91

Кредит счета 29 66 760 руб.;

  • отражен источник финансирования бесплатных обедов из прибыли прошлых периодов:

Дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

Кредит счета 73 66 760 руб.

В случае если питание работников предусмотрено трудовым (коллективным) договором, то списание сумм, учтенных на счете 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», будет производиться в дебет счетов 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу».

Таким образом, организовывать или не организовывать обеды для своих сотрудников, руководство фирмы решает самостоятельно. Однако основные моменты данного мероприятия следует рассмотреть на подготовительном этапе, поскольку от способа предоставления питания зависит налоговая нагрузка организации.

Е.С.Савкина

Бухгалтер-аналитик

Порядок и особенности учета оказания услуг платных автостоянок гостиницами и отелями
Формирование резерва по сомнительным долгам в налоговом и бухгалтерском учете торговых организаций, находящихся на общем режиме налогообложения

Согласно законодательству из заработной платы работников могут быть произведены различные удержания. Для правильного удержания необходимо знать нюансы видов удержания и их бухгалтерский учёт. Рассмотрим пример расчета удержания из заработной платы, а также бухгалтерские проводки, формируемые при удержании НДФЛ, по исполнительным листам, при погашении выданного займа сотруднику и удержании профсоюзных взносов.

Основания и порядок удержания из заработной платы

Виды возможных удержаний из зарплаты работника:

Доходы, не подлежащие удержаниям

Данные виды установлены ст. 101 закона №229-ФЗ. Основные виды таких доходов:

  • Возмещение вреда, причинённого здоровью или в связи со смертью кормильца;
  • Компенсации при получении увечья сотрудником и членам семей, если они погибли;
  • Компенсация за счёт средств бюджета в результате катастроф (техногенных или радиационных);
  • Алименты;
  • Суммы служебной командировки, переезда на новое место жительства;
  • Материальная помощь в связи с рождением ребёнка, заключением брака и т.д.;

Очерёдность удержаний

Удержания из заработной платы работника производятся в следующей последовательности:

  1. НДФЛ;
  2. Исполнительные листы по алиментам на несовершеннолетних детей, на возмещение вреда здоровью, смерти кормильца, нанесённым преступлением или моральный вред;
  3. Прочие исполнительные листы в порядке поступления (прочие обязательные удержания);
  4. Удержания по инициативе руководителя.

Ограничение размера удержаний

Сумма обязательных удержаний не может превышать 50% заработной платы, причитающейся работнику. В отдельных случаях размер удержаний может быть увеличен. Например, удержания по исполнительным листам. По данным удержаниям установлено ограничение 70%:

  • По алиментам на несовершеннолетних детей;
  • Возмещения вреда, причинённого здоровью, смерти кормильца;
  • Возмещение преступного ущерба.

Также при расчете удержаний следует учесть:

  • Если сумма обязательных удержаний превышает предельную (70%), то сумма удержаний распределяется пропорционально обязательным удержаниям. Остальные удержания не производятся;
  • Сумма ограничения удержаний по инициативе работодателя составляет 20%;
  • По заявлению сотрудника сумма удержаний не ограничивается.

Пример расчета удержания из заработной платы

На имя сотрудника Василькова А.А. поступило 2 исполнительных листа: алименты на содержание 3 несовершеннолетних детей – 50% заработка и возмещение вреда нанесённый здоровью в размере 5 000,00 руб. Сумма заработной платы составила 15 000,00 руб. Вычет НДФЛ на 3-х детей составил 5 800,00 руб.

Произведем расчёт удержаний по исполнительным листам:

  • Налогооблагаемая база НДФЛ = 15 000,00 – 5 800,00 = 9 200,00 руб.;
  • НДФЛ = 1 196,00 руб.;
  • Сумма заработка для расчёта удержаний = 15 000,00 – 1 196,00 = 13 804,00 руб.;
  • Предельная сумма = 9 662,80 руб.

Удержания в размере =11 902,00 руб., из них:

  • По алиментам = 6 902,00 руб. (58% от общей суммы удержания);
  • Возмещение вреда = 5 000, руб. (42% от общей суммы удержания).

В итоге по исполнительным листам производятся удержания в сумме:

  • По алиментам – 9 662,80 *0,58 = 5 604,42 руб.;
  • Возмещение вреда – 9 662,80 *0,42 = 4 058,38 руб.

Удержание из заработной платы: проводки и примеры

Обязательные удержания

НДФЛ удерживается у каждого сотрудника с заработной платы в размере ставок:

  • 13% — если сотрудник — резидент РФ;
  • 30% — если нерезидент РФ;
  • 35% — в случае выигрыша, суммы экономии на процентах и прочее;
  • 15% — от дивидендов нерезидента РФ;
  • 9% — от дивидендов до 2015 года; процентов по облигациям с ипотечным покрытием до 2007 года, от доходов учредителями доверительного управления ипотечным покрытием.

При этом не важно в какой форме получен доход в денежной или натуральной. Рассмотрим пример:

Сотруднику Василькову А.А. начислена заработная плата 30 000,00 руб., из неё удержан НДФЛ по ставке 13%, так как Васильков А.А. является резидентом.

Проводки по обязательному удержанию НДФЛ:

Дт Кт Сумма, руб. Описание операции
26 70 30 000,00 Начислена заработная плата
70 68 3 900,00 Удержан НДФЛ

По исполнительным документам

Сумма по исполнительному листу удерживается с зарплаты с учётом НДФЛ. Сумма дополнительных расходов по исполнительному листу (например, комиссия за перевод) списывается с сотрудника.

Рассмотрим на примере:

Сотруднику Василькову А.А. начислена заработная плата 20 000,00 руб., из неё удержано 25% по исполнительному листу. Сумма удержания по исполнительному листу = (20 000,00 – 13%) * 25% = 4 350,00 руб.

Удержание из заработной платы Василькова А.А. по исполнительному листу отражается проводкой:

Дт Кт Сумма, руб. Описание операции
26 70 20 000,00 Начислена заработная плата
70 68 2 600,00 Удержан НДФЛ
70 76.41 4 350,00 Удержана сумма по исполнительному листу
76.41 50 4 350,00 Перечислена сумма по исполнительному документу из кассы

По инициативе работодателя

Удержания в целях погашения задолженности регламентируются Трудовым кодексом и прочими федеральными законами. При этом необходимо издать приказ не позднее месяца со дня выплаты и получить письменное разрешение от сотрудника.

Если при увольнении сумма удержаний не полностью списана, то по согласованию с работником сумма может быть погашена:

  • В судебном порядке;
  • Внесением средств в кассу;
  • Подарить работнику (в таком случае, расходы не учитываются при исчислении налога на прибыль);
  • По заявлению работника списывать ежемесячно по 20% заработной платы.

Типовые проводки при удержаниях из заработной платы по инициативе работодателя::

Дт Кт Описание операции
26 70 Начислена заработная плата
70 68 Удержан НДФЛ
70 73.2 Удержана сумма возмещения недостачи
70 71 Удержана невозвращённая подотчётная сумма
70 73.1 Погашение выданного займа

Рассмотрим пример:

У сотрудника Василькова А.А. из заработной платы произведено удержание в счёт погашения займа 1 500,00 руб. Заработная плата при этом составила 10 000,00 руб. Предельная сумма равна = 8 700,00 *0,2 = 1740,00 руб.

Проводки удержание займа из заработной платы Василькова А.А.:

Дт Кт Сумма, руб. Описание операции
26 70 10 000,00 Начислена заработная плата
70 68 1 300,00 Удержан НДФЛ
70 73.1 1 500,00 Удержание в счёт погашения займа

По заявлению сотрудника

По заявлению сотрудника руководитель может удерживать необходимые суммы из заработной платы, но также руководитель может отказать в таких удержаниях. При этом размер удержаний по заявлению сотрудника не ограничивается.

Удержание из заработной платы по заявлению сотрудника проводки:

Дт Кт Описание операции
70 76 Удержана сумма по заявлению сотрудника

Рассмотрим на примере:

Сотрудник Васильков А.А. написал заявление на удержание профсоюзных взносов в размере 2%. Заработная плата при этом составила 10 000,00 руб. Сумма профсоюзного взноса равна (10 000,00 – 1 300,00) *2% = 174,00 руб.

Удержание профсоюзных взносов из заработной платы Василькова А.А. проводка:

Дт Кт Сумма, руб. Описание операции
26 70 10 000,00 Начислена заработная плата
70 68 1 300,00 Удержан НДФЛ
70 76 174,00 Удержан профсоюзный взнос

>Компенсация расходов на питание сотрудникам

Как правильно оплатить обеды

Право нанимателя оплачивать или компенсировать расходы на питание своим работникам закреплено в ст. 164 и 165 ТК РФ. Но здесь имеется нюанс, связанный с тем, что как бы ни именовалась данная статья расходов, под общее определение компенсации она не подпадает. Ст. 222 ТК РФ таковой рассматривает только те, что предоставляются в связи с выполнением трудовых обязанностей в условиях вредных производств. Согласно данной статье, если нет возможности отнести расходы на питание к компенсациям, то естественным образом возникает ситуация, что данная выплата представляет собой дополнительный доход. Как следствие, возникает вопрос о начислении на него страховых взносов и НДФЛ.

Компенсация расходов на питание работников может быть произведена путем начисления ничем не обусловленной прибавки к заработной плате. Но и в этом случае эта сумма будет облагаться НДФЛ и страховыми взносами, так как компания выступает в качестве налогового агента (ст. 226 НК РФ).

Если питание оформляется как обычная прибавка к заработной плате, на нее начисляются НДФЛ и страховые взносы.

Существует еще один метод избежать начисления страховых взносов: наниматель в коллективном договоре особо оговаривает условие о привязке оплаты питания к реализуемой компанией социальной программе защиты сотрудников (ст. 40 ТК РФ).

Варианты компенсации

Организуем шведский стол

Избежать персонификации дохода (под которым нормативные акты понимают личные компенсации за питание) можно путем организации питания по принципу шведского стола. Такая позиция поддерживается Минтрудом и большинством судов, аргументирующих свою позицию тем, что при данной форме питания невозможно определить налоговую базу для каждого работника. Следовательно, в таких случаях компании не являются налоговыми агентами и исчислять НДФЛ не обязаны.

Это правило применимо и к методике начисления страхвзносов, так как компании, не ведущие персонифицированного учета для соцстрахования, не имеют возможности определения базы для налогообложения по каждому сотруднику.

Персонифицируем расходы

Налоговый кодекс позволяет организациям и учреждениям списывать расходы на организацию питания сотрудников только при соблюдении условия, что оно организовано в соответствии со ст. 255 НК РФ. При этом особо оговаривается, что состав расходов имеет открытый характер и они должны быть прописаны в персональных трудовых или коллективных договорах (п. 25 той же статьи).

Минфин соглашается с данным требованием, однако дополняет его условием – расходы необходимо персонифицировать (письма № 03-07-11/33827 и № 03-04-05/5487). Ведомство поясняет свою позицию тем, что речь идет об оплате труда, а выплаты для каждого работника требуют документального подтверждения.

При компенсациях путем их выплаты в денежной форме или при включении суммы компенсации в состав зарплаты, никаких сложностей с персонификацией возникнуть не может, потому что они учитываются в затратах на оплату труда сотрудников.

Аналогичным образом осуществляется и учет при использовании метода организации питания «шведский стол».

Не начисляем НДС

Согласно действующему законодательству, денежная компенсация расходов на питание не облагается НДС (за исключением случаев, когда применяется «шведский стол»). Этот вывод вытекает из того, что питание может расцениваться налоговиками как реализация продукции. Но в таком случае наниматель теряет прибыль на том, что исчезает право на вычет входного НДС.

Кроме того, стоит учесть и такую ситуацию, когда будет доначислен НДС потому, что суммы стоимости питания не будут рассматриваться как расход.

Каждый вариант выбрать

Сопоставляя между собой описанные выше способы компенсации, можно констатировать, что каждый из них имеет свои преимущества и недостатки.

Повышение размера заработной платы на сумму стоимости питания дает возможность учитывать ее в интересах налогообложения по прибыли. Объект НДС при этом не образуется, но компания будет обязана начислять НДФЛ и страховые взносы.

Если осуществлять выплату компенсаций на условиях, прописанных в коллективных договорах, то это станет вариантом с большим количеством рисков. Хотя в этих случаях отсутствует необходимость начислять страховые взносы, однако социальный характер компенсаций сам по себе противоречит идее взимания таких взносов. Избежать споров с налоговиками можно будет только тогда, когда на выплаты будет начислен НДФЛ.

Если питание организовано по принципу «шведский стол», юрлица, не ведущие персонифицированного учета, не смогут уменьшить свою налогооблагаемую прибыль. Однако этот способ даст им возможность не начислять НДФЛ и страховые взносы. Помимо этого, если использовать способ, при котором разрешается не начислять НДС, то компании не получат права на вычет их налогооблагаемой базы (в сумме величины НДС).

Здесь надежной альтернативой может рассматриваться только повышение размера зарплаты на такую же сумму.

Записи созданы 4415

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Похожие записи

Начните вводить, то что вы ищите выше и нажмите кнопку Enter для поиска. Нажмите кнопку ESC для отмены.

Вернуться наверх