Расходы для налога на прибыль

Расходы по налогу на прибыль

Расходы по налогу на прибыль – это расходы, на которые организация может уменьшить свои доходы. Но для того, чтобы расходы можно было признать для целей налогообложения прибыли, они должны соответствовать определенным критериям. Такие расходы должны быть (п. 1 ст. 252 НК РФ):

  • обоснованны. То есть экономически оправданы и выражены в денежной форме;
  • документально подтверждены. Организация вправе использовать для подтверждения любые документы, оформленные в соответствии с законодательством РФ, в том числе и косвенные. Часто для подтверждения одной операции требуется несколько документов: например, договор и платежное поручение, или приказ о направлении в командировку, проездные документы и чеки;
  • произведены для ведения деятельности, направленной на получение дохода. То есть расходы по своему содержанию должны соответствовать характеру деятельности организации, но не обязательно должны привести к получению организацией дополнительного дохода и/или прибыли (Письмо Минфина от 05.09.2012 № 03-03-06/4/96). Иными словами, если вы оплатили, к примеру, своим сотрудникам обучение на курсах английского языка, хотя ваша организация никогда не работала с иностранными партнерами и не собирается этого делать, признать такие расходы направленными на получение дохода будет сложно.

Расходы по налогу на прибыль: перечень

Расходы, принимаемые для целей налогообложения прибыли 2016, можно разделить на 2 основные группы (п. 2 ст. 252 НК РФ):

  • расходы, связанные с производством и реализаций. Это материальные расходы, расходы на оплату труда, суммы начисленной амортизации, прочие расходы (п. 2 ст. 253 НК РФ);
  • внереализационные расходы (ст. 265 НК РФ). Они заслуживают отдельного внимания.

Перечни этих расходов есть в НК. Но они открытые. То есть любые затраты, которые по сути подходят под соответствующий вид расхода, могут быть учтены при расчете налога на прибыль.

Но кроме расходов, уменьшающих сумму доходов от реализации и внереализационных доходов, в НК предусмотрен перечень расходов, которые не учитываются при налогообложении прибыли (ст. 270 НК РФ). В нем поименованы:

  • суммы начисленных дивидендов (п. 1 ст. 270 НК РФ);
  • пени, штрафы, иные санкции, перечисляемые организацией в бюджет, государственные внебюджетные фонды (п. 2 ст. 270 НК РФ);
  • средства и имущество, переданные по договорам кредита и займа (п. 12 ст. 270 НК РФ) и др.

Как вы понимаете, даже самый обоснованный на первый взгляд расход не учитывается при расчете налога на прибыль, если он указан в этом списке.

30. Налог на прибыль: порядок признания доходов и расходов.

Налоговый Кодекс РФ связывает получение доходов с возникновением экономических выгод у налогоплательщика. В порядке налогового учета доходов из них исключаются суммы косвенных налогов: налог на добавленную стоимость, акцизы.

В порядке налогового учета момент признания доходов зависит от выбранного метода: кассового метода (по факту оплаты, поступления денежных средств), либо метода начисления (по факту отражения в учете).

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Доходы, учитываемые в порядке налогового учета, классифицируются на три группы: доходы (поступления), связанные с реализацией, внереализационные доходы и доходы, не учитываемые при определении налоговой базы.

Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы.

Расходы, связанные с производством и реализацией, включают в себя: расходы, связанные с изготовлением (производством), хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и (или) реализацией товаров (работ, услуг, имущественных прав); расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном (актуальном) состоянии; расходы на освоение природных ресурсов; расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки; расходы на обязательное и добровольное страхование; прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией.

31. Налог на прибыль организаций: классификация доходов.

Доходы в целях исчисления налога на прибыль классифицируется: доходы от реализации; внереализационные доходы.

Под доходами от реализации следует понимать выручку, полученную в связи с реализацией товаров, работ, услуг собственного производства или приобретенных для перепродажи.

Доходы признаются на основании первичных учетных документов, документов, подтверждающих факт получения доходов и документов налогового учета. Доходы организации, выраженные в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами, определенными в рублях.

Не учитываются в составе доходов организации следующие поступления:

  • поступления, полученные в качестве предоплаты, аванса, залога или задатка;

  • поступления, связанные с уплатой вкладов в уставный капитал;

  • поступления, полученные в порядке предоставления договоров займа или кредита, а также связанные с погашением обязательств по договорам займа или кредита;

  • в виде основных средств и нематериальных активов, безвозмездно полученных в соответствии с международными договорами России, а также в соответствии с законодательством России атомными станциями для повышения их безопасности, используемых для производственных целей;

  • в виде имущества, полученного государственными и муниципальными учреждениями по решению органов исполнительной власти всех уровней;

  • другие поступления, закрепленные статьей 251 НК РФ.

Под внереализационными доходами признаются доходы организации, не связанные непосредственно с производством или реализацией продукции, товаров, работ или услуг.

Состав внереализационных доходов образуют следующие доходы:

  • штрафы;

  • пени и неустойки полученные от других организаций;

  • прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;

  • положительные курсовые разницы по операциям в иностранной валюте;

  • поступления безнадежных долгов, ранее списанных на убытки;

  • прибыль в результате выявления излишков имущества организации при инвентаризации;

  • прибыль в результате списания кредиторской задолженности, по которой истекли сроки исковой давности и др.

Записи созданы 2145

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Похожие записи

Начните вводить, то что вы ищите выше и нажмите кнопку Enter для поиска. Нажмите кнопку ESC для отмены.

Вернуться наверх