Счет 40807

Расчетный счет нерезидента и код валютной операции

Сначала разберёмся с термином «нерезидент». Уточним это понятие именно для валютных операций:

  • юрлица либо другие организации, находящиеся вне территории РФ и образованные по законам других государств;
  • филиалы таких предприятий, расположенные в России;
  • правительственные структуры (напр.: консульства);
  • физ. лица, не являющие резидентами.

Нерезидент имеет право оформить расчётный счёт в банках, имеющих разрешение от ЦБ РФ (в виде лицензии). Это могут быть следующие виды счетов:

  • «К»- конвертируемый;
  • «Н»- неконвертируемый;
  • «Т»- для обслуживания представительств нерезидентов в России;
  • «И»- инвестиционный.

Пакет документов для открытия счёта нерезидентом практически не отличается от общепринятого (для резидентов). Но здесь нужно отразить дополнительные пункты:

  • все ввозимые в Россию документы необходимо легализовать (в посольстве либо консульстве);
  • иноязычные деловые бумаги подлежат переводу на русский (заверяются нотариусом).

В платежных поручениях в графе «Назначение платежа» в некоторых случаях предполагается шифр валютной сделки. Запись имеет следующий вид: VOxxxxx (где xxxxx — код сделки). Код проставляется, если:

  • оплачивающая сторона — нерезидент;
  • оплачивающая сторона — резидент, получающая сторона — нерезидент;
  • оплачивающая и получающая стороны — резиденты, а платежи осуществляются через банк-нерезидент;
  • заполняется справка о сделках с валютой.

Пример: 70060 — код операции «оплата резидентом заработной платы нерезиденту».

Почему расчетный счет нерезидента начинается с 40820810?

Все банковские счета двадцатизначные. Первые пять цифр обозначают основной вид деятельности и фирму (частная, государственная). К примеру:

  • 405 — федеральная собственность;
  • 406 — государственная;
  • 407 — негосударственная;
  • 40807 — нерезидент (юрлицо);
  • 40805 — счет «И» для ИП и юрлиц;
  • 40820 — нерезидент (физлицо).

Следующие три цифры обозначают валюту. К примеру, 810 — обозначение для рублей, которое применялось ранее. Сейчас код изменен на 643. Значит, мы выяснили, что код 40820810 обозначал рублевый счёт физ. лица нерезидента.

Советуем прочистить: Расшифровка номера расчетного счета — что означают цифры

Учёт операций

Посмотрим на движение по банковским счетам глазами бухгалтера:

  • любой приход фиксируется по дебету 51 (52) счета;
  • выбытия фиксируются по кредиту 51 (52) счета.

Как вести банковские операции? Все они оформляются исходя из банковских отчётов и приложенной «первички». Доллары, евро, фунты, йены и т. д. — всё учитывается обособленно. Возможно оформление двух субсчетов (если в том есть нужда):

  • валютный в РФ;
  • валютный за границей.

Познакомимся с основными хозяйственными операциями.

Курсовые разницы (подтверждением служат банковские документы и справка-расчёт бухгалтера):

Дебет Кредит Пояснения
1 52.2 91.1 плюсовое расхождение курсов валюты на текущем счёте (по остаткам на день учета)
2 91.2 52.2 минусовое расхождение курсов на текущем счёте (по остаткам на день учета)

Перечисление валютного дохода при совершении сделки с зарубежной компанией:

Дебет Кредит Пояснения
1 52.1 62 перечисление валютного дохода на транзитный счёт от зарубежного компаньона за отгруженный опт
2 52.2 52.1 перевод поступившего «заработка» с транзита на текущий р/сч

Торговля валютой внутри страны:

Дебет Кредит Пояснения
1 57 52.2 списана с текущего банковского счёта продаваемая валюта
2 51 91.1 на р/сч перечислены рубли за проданную валюту
3 57 91.1 плюсовая разница курсов (образовавшаяся в промежуток от списания с р/сч до реализации валюты)
4 91.2 76 процент за банковские услуги (подсчёт)
5 76 51 процент за банковские услуги (уплата)
6 91.2 57 списана цена реализованных у. е.
7 91.9 99 прибыль по итогам реализации валюты

Закупка валюты на территории России:

Дебет Кредит Пояснения
1 76 51 перевод с рублёвого р/сч денег для закупки валюты
2 52.1 76 приход валюты на «транзит» по цене ЦБ России
3 91.2 76 процент за банковские услуги (начисление)
4 76 51 процент за банковские услуги (уплата)
5 91.2 (76) 76 (91.1) «минус»/»плюс» от разницы цены закупки валюты/(ЦБ) над ценой ЦБ (закупки валюты)

Методика бухгалтерского учета операций, совершаемых с банковскими картами

Основные операции. Внесение наличных денежных средств

Учет операций по внесению (пополнению) денежных средств на счет клиента для обеспечения операций с использованием расчетных карт оформляется на балансовых счетах следующими записями.

Внесение физическим лицом взноса (пополнения) денежных средств наличными в головном отделении банка, в котором эмитируется карта, оформляется на основе приходного ордера:

Дт 20202 «Касса кредитных организаций»

Кт 40817 «Физические лица»

Или

Кт 40820 «Счета физических лиц-нерезидентов»

Оформление операции по внесению денежных средств безналичным путем в головном отделении банка, в котором эмитирована карта, осуществляется бухгалтерской записью:

Дт 42301-42307 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц»,

Или :

Дт 42601-42607 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц-нерезидентов»,

Или :

Дт 405-407 Счет юридического лица в зависимости от формы собственности

Кт 40817 «Физические лица»

Или :

Кт 40820 «Счета физических лиц-нерезидентов»

Или :

Кт 405-407 Счет юридического лица в зависимости от формы собственности, открытый на основании договора банковского счета, предусматривающего совершение операций с использованием расчетных, кредитных карт.

Порядок отражение в бухгалтерском учете операций по выдаче наличных денежных средств держателям банковских карт в пунктах выдачи наличных

Основанием для составления расчетных и иных документов для отражения сумм операций, совершаемых с использованием платежных карт, в бухгалтерском учете участников расчетов является реестр платежей или электронный журнал.

Учет операций по выдаче наличных денежных средств в пунктах выдачи наличных производится в следующем порядке.

Выдача наличных денежных средств банком-эмитентом держателям банковских карт-клиентам данной кредитной организации осуществляется следующей записью:

Дт 40817 «Физические лица»

Или :

Дт 40820 «Счета физических лиц-нерезидентов»

Или :

Дт 405-407 Счет юридического лица в зависимости от формы собственности (по счетам, предусматривающим совершение операций с использованием банковских карт)

Кт 20202 «Касса кредитных организаций»

Списание или зачисление денежных средств по операциям, совершаемым с использованием платежных карт, осуществляется не позднее рабочего дня, следующего за днем поступления в кредитную организацию реестра платежей или электронного журнала.

Выдача наличных денежных средств держателям банковских карт, не являющихся клиентами данной кредитной организации (эквайринг), оформляется в бухгалтерском учете с учетом незавершенности расчетов следующим образом.

Реестр платежей поступает до дня, предшествующего дню зачисления денежных средств:

Дт 30233 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт»

Кт 20202 «Касса кредитных организаций»

Получение возмещения денежных средств, выданных держателям банковских карт, не являющимся клиентами данной кредитной организации, после получения выписки о зачислении возмещения по выданным суммам отражаются по корреспондентскому счету, счету внутрибанковских требований и обязательств:

Дт 30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах»

Или :

Дт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»

Или :

Дт 30302 «Внутрибанковские требования по переводам клиентов»

Кт 30233 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт» — на сумму выданных наличных средств

Порядок отражения в бухгалтерском учете операций, совершенных в других банках, связанных со списанием денежных средств с держателей банковских карт

Перечисление денежных средств (списание с корреспондентского счета) кредитной организацией-эмитентом по операциям, совершенным ее клиентами с использованием платежных банковских карт в других системах, отражается в бухгалтерском учете по-разному, в зависимости от порядка поступления первичных документов:

При поступлении документа, являющегося основанием для проведения расчетов (реестра платежей), по счетам клиентов, совершивших операции с использованием расчетных карт:

Дт 40817 «Физические лица»

Или :

Дт 40820 «Счета физических лиц-нерезидентов»

Или :

Дт 405-407 Счет юридического лица в зависимости от формы собственности

Кт 30232 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт»

Перечисление денежных средств:

Дт 30232 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт»

Кт 30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах»

Или :

Дт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»

Или :

Кт 30302 «Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации»

Порядок отражения в бухгалтерском учете операций в других банках, связанных с зачислением денежных средств в пользу держателей банковских карт

Получение денежных средств (зачисление на корреспондентский счет) кредитной организацией-эмитентом по операциям, связанным с внесением денежных средств в пользу клиентов-держателей банковских карт, отражается в бухгалтерском учете по-разному, в зависимости от порядка поступления первичных документов:

При поступлении документа, являющегося основанием для проведения расчетов (реестра платежей) до зачисления денежных средств по корреспондентскому счету:

Дт 30233 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт»

Кт 40817 «Физические лица»

Или :

Кт 40820 «Счета физических лиц-нерезидентов»

Или :

Кт 405-407 Счет юридического лица в зависимости от формы собственности

— зачисление денежных средств:

Дт 30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах»

Или:

Дт 30302 «Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации»

Кт 30233 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт»;

Порядок работы с денежной наличностью при использовании банкоматов.

Операции по загрузке и изъятию денежной наличности из банкомата осуществляются кассовыми работниками кредитной организации в количестве не менее двух человек (далее — работники, ответственные за обслуживание банкомата), на одного из которых возлагаются контрольные функции. Выдача необходимой для загрузки банкомата денежной наличности и прием денежной наличности, изъятой из банкомата, производятся в кассе кредитной организации, установившей банкомат.

Загрузка банкомата (вложение наличных денежных средств) оформляется бухгалтерской записью:

Дт 20208 «Денежные средства в банкоматах»

Кт 20202 «Касса кредитных организаций»

Разгрузка банкомата оформляется бухгалтерской записью:

Дт 20202 «Касса кредитных организаций»

Кт 20208 «Денежные средства в банкоматах»

Бухгалтерский учет операций по выдаче наличных средств с использованием банковских платежных карт в банкомате.

ь По операциям клиентов банка.

Денежные средства списываются или зачисляются непосредственно на счета клиентов, без использования счетов незавершенных расчетов.

Выдача наличных денежных средств :

Дт 40817 «Физические лица»

Кт 20208 «Денежные средства в банкоматах»- по лицевому счету»Выдача наличных»

Зачисление наличных денежных средств :

Дт 20208 «Денежные средства в банкоматах»- по лицевому счету «Приём наличных»

Кт 40817 «Физические лица»

Комиссия взимается со счета клиента:

Дт 40817 «Физические лица»

Кт 70601 «Доходы»

ь По операциям клиентов других банков.

Операции по обслуживанию банковских карт клиентов других банков осуществляются с использованием счетов незавершенных расчетов.

Для построения схемы бухгалтерского учета необходимо учитывать операционный процесс, существующих в банке , а так же порядок документооборота с платежной системой и расчетным банком.

Выдача наличных из банкомата:

Дт 30233 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт»

Кт 20208 «Денежные средства в банкоматах»- по лицевому счету «Выдача наличных»

Приём наличных в банкомат:

Дт 20208 «Денежные средства в банкоматах»- по лицевому счету «Выдача наличных»

Кт 30232 «Незавершенные расчеты с операторами услуг платежной инфраструктуры»- по лицевому счету банка-корреспондента.

Перечисление денежных средств в другой банк:

Дт 30232 «Незавершенные расчеты с операторами услуг платежной инфраструктуры»- по лицевому счету банка-корреспондента.

Кт 30110 «Корреспондентские счета в кредитных оргпнизация- корреспондентах».

Бухгалтерский учет операций по кредитным картам.

Согласно п.1.8 Положения Банка России от 24.12.2004 г.№ 266-П «Об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт».Предоставление кредитной организацией денежных средств клиентам для расчетов по операциям, совершаемым с использованием кредитных карт, осуществляется посредством зачисления указанных денежных средств на их банковские счета, а также без использования банковского счета клиента, если это предусмотрено кредитным договором при предоставлении денежных средств в валюте Российской Федерации физическим лицам, а в иностранной валюте — физическим лицам — нерезидентам. Документальным подтверждением предоставления кредита без использования банковского счета клиента является поступивший в кредитную организацию реестр платежей, если иное не предусмотрено кредитным договором.

Одним из отличий кредитных карт является то, что кредит предоставляется в момент осуществления платежа за товары, работы, услуги.

Лимит кредитования отражается бухгалтерской записью:

Дт 99998 «Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи»

Кт 91316 «Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов»

При получении реестра платежей, подтверждающих списание средств, в этот день осуществляются бухгалтерские записи:

По счетам клиентов — резидентов:

Дт 45502-45507 «Кредиты, и прочие средства ,предоставленные физическим лицам»

Кт 40807 «Физические лица»

По счетам клиентов — нерезидентов:

Дт 45701-45707 «Кредиты и прочие средства, предоставленные физическим лицам — нерезидентам»

Кт 40820 «Счета физических лиц — нерезидентов»

Списание комиссии за выдачу кредита:

Дт 40807 «Физические лица»

Или :

Дт 40820 «Счета физических лиц — нерезидентов»

Кт 70601 «Доходы»

В приделах предоставленного периода отсрочки клиент обязан погасить свою задолженность путем внесения необходимой суммы на свой счет:

Дт 20202 «Касса кредитных рганизаций»

Кт 40807 «Физические лица»

Или :

Кт 40820 «Счета физических лиц — нерезидентов».

При нарушении условий грейс — периода проценты начисляются в полной сумме, в том числе и за предыдущие дни льготного периода.

Отражение в бухгалтерском учете таких процентов осуществляется традиционной бухгалтерской записью:

Дт 47427 «Требования по получению процентов»

Кт 70601 «Доходы»

Порядок учета операций с предприятиями, принимающими в оплату товаров и услуг банковские карты.

После проведения торгово — сервисными предприятиями операций на ПОС- терминалах, принятых к обработке в текущем операционном дне, кредитная организация на основании информации, получаемой в электронном виде, с использованием программного обеспечения формирует бухгалтерские записи по списанию средств со счетов держателей карт и по обязательствам перед торговыми предприятиями:

Дт 40817 «Физические лица»

Или :

Дт 40820 «Счета физических лиц — нерезидентов»

Кт 30220 «Незавершенные переводы денежных средств, списанных с банковских счетов клиентов» — по лицевому счету торгового предприятия, открытому в разрезе видов банковских карт — на сумм операций, совершаемых держателями карт, эмитированных кредитной организацией.

Практическая часть

Хаустов Алексей Владимирович 13 февраля 2013 года обратился в сберегательный банк города Ставрополя №6917 для приобретения банковской карты. Рассмотрев все виды банковских карт, клиент остановился на СБЕРБАНК-Maestro «Студенческая»- банковская карта для учащихся и студентов средних специальных и высших учебных заведений, аспирантов. Оформляется на льготных условиях. Пополнение счета карты возможно как путем перечисления стипендии, так и внесением наличных денежных средств или переводом.

Эта карта позволяет расплачиваться без комиссионных в торговых и сервисных точках, обозначенных маркой Maestro, а так же получать наличные денежные средства в пунктах выдачи наличных и банкоматах на всей территории России.

Между клиентом и банком был заключен договор №235. от 13.02.2013г.

  • 1) После заключения договора 13.02.2013г клиент заплатил банку комиссионное вознаграждение в сумме 50 рублей, на основании приходного кассового ордера.
  • 2) Дт- 20202
  • 3) Кт- 70601
  • 4) Через две недели, а это 28.02.2013г карта выдана клиенту, стоимость ее списана с внебалансового счета 91202, на основании расходного внебалансового ордера:
  • 5) Дт- 99999
  • 6) Кт- 91202
  • 7) Так же клиент получает конверт с пин-кодом.
  • 8) Дт- 99999
  • 9) Кт- 91202

Клиенту был открыт счет 40817810431150003812.

  • 10) 5.03.2013 г клиент самостоятельно вносит на счет своей банковской карты 1000 рублей, на основании приходного кассового ордера:
  • 11) Дт- 20202
  • 12) Кт- 40817
  • 13) 5.04.2013г клиенту перечислена стипендия на счет банковской карты в размере 1343,54 руб., на основании платежного поручения:
  • 14) Дт- 40503
  • 15) Кт- 40817
  • 16) 15.04.2013 г клиент снимает наличные денежные средства с банкомата в размере 550 рублей, в подтверждении снятия денежных средств ему выдается лента (чек):
  • 17) Дт- 40817
  • 18) Кт- 20208
  • 19) 17.04.2013г клиент снимает наличные денежные средства с ПОС-терминала в размере 1000 рублей, на основании расходного кассового ордера делается следующая проводка:
  • 20) Дт- 40817
  • 21) Кт- 20202
  • 22) 25.04.2013г зачисление денежных средств в размере 500рублей, от третьих лиц, на основании приходного кассового ордера делается следующая проводка:
  • 23) Дт- 20202
  • 24) Кт- 40817
  • 25) В конце года с карты клиента снимаются денежные средства за годовое обслуживание, в размере 150 рублей:
  • 26) Дт- 40817
  • 27) Кт- 70601

>Коды вида операций

Как определить какой код вида операции указать при платеже?

Перечень кодов видов валютных операций разделен на группы (условная нумерация группы определяется первыми двумя цифрами кода вида операции) в зависимости от предмета договора, на основании которого осуществляется платеж и /или экономического характера платежа: например, оплата за товары, оплата за услуги, покупка недвижимости, продажа ценных бумаг, выплата заработной платы, оплата штрафа или налога):
01 и 02 группы — конверсионные операции резидентов и нерезидентов в безналичной форме
10 и 11 группы — платежи за товары с вывозом из РФ или ввозом в РФ (экспорт/ импорт товаров)
12 и 13 группы — платежи за товары без ввоза в РФ или вывоза из РФ
20 и 21 группы — платежи за услуги, работы, информацию и результаты интеллектуальной деятельности, исключительные права на них, за аренду (экспорт/ импорт)
22 и 23 группы — платежи по договорам смешанного типа
30 группа — платежи за недвижимое имущество
32 группа — платежи по договорам уступки требования и перевода долга
35 группа — прочие платежи, связанные с внешнеторговой деятельностью
40 и 41 группы — предоставление кредитов и займов
42 и 43 группы — возвраты кредитов и займов и процентов по ним
50 группа — платежи за доли, паи, вклады в имущество
51 и 52 группы — купля -продажа ценных бумаг
55 группа — исполнение обязательств по ценным бумагам
56 группа — платежи по операциям с производными финансовыми инструментами
57 группа — платежи по договорам доверительного управления имуществом
58 группа — платежи по договорам о брокерском обслуживании
59 группа — платежи по договорам об оказании клиринговых услуг
60 группа — переводы нерезидентов (друг другу или сам себе)
61 группа — переводы резидентов (друг другу или сам себе)
70 группа — неторговые операции (налоги, заработная плата, пенсия, благотворительная помощь и т. п.)
80 группа — операции (резидентов и нерезидентов) по договорам с уполномоченным банком (по аккредитивам, кредитным договорам, оплата банковской комиссии по договору расчетно-кассового обслуживания и т.п.)
90 группа — прочие валютные операции.

Код вида валютной операции зависит также от направления платежа (кто кому платит: резидент нерезиденту или нерезидент резиденту (см. столбец Получатель и Плательщик в таблице ниже)), а также от особенностей расчетов.

PDFПеречень кодов видов операции (КВО)420 КБ Пример

Клиент-резидент осуществляет авансовый платеж по импортному договору купли-продажи товара (импорт товара — это ввоз товаров в РФ).

  1. Необходимо определить группу кода вида операции, соответствующую виду договора (в нашем случае — это группа 11 «Расчеты между резидентами и нерезидентами при осуществлении внешнеторговой деятельности, связанной с ввозом на территорию Российской Федерации товаров, включая воздушные, морские суда, суда внутреннего плавания и космические объекты».
  2. После этого понять кто осуществляет платеж — определить плательщика (в нашем случае — это резидент).
  3. Затем необходимо определить особенности (условия) расчетов, предусмотренные договором (оплата по факту или авансом) (в нашем случае — это авансовый платеж- предоплата).
  4. Теперь можно определить код валютной операции (в нашем случае получается КВВО 11100).

Полные формулировки кодов видов операций содержатся в Перечне кодов видов операций резидентов и нерезидентов, который является приложением 1 к Инструкции Банка России от 16.08.2017 № 181-И.

Учет денежных операций на расчетных счетах необходим для осуществления как внутреннего контроля со стороны самой фирмы, так и внешнего надзора со стороны налоговых органов и прочих заинтересованных государственных служб.

Выполнение финансовых обязательств между компаниями происходит путем безналичного перечисления денежных средств. У юридических лиц и индивидуальных предпринимателей может быть два основных счета: расчетный (в рублях) и валютный (в валюте). Но только по одному каждого вида.

Законодательную базу такого учета составляет Положение Центрального Банка №2-П, принятое 12.04.2001 года.

Для осуществления расчетов с зарубежными компаниями (поставщиками, покупателями или посредниками) необходим валютный счет.

Основное его отличие от расчетного состоит в том, что денежные средства на нем хранятся в валюте. Это может быть доллар, евро, юань и прочая валюта.

Как правило, организации открывают его в том банке, в котором открыт расчетный. Для этого потребуется лишь письменное заявление клиента банка. Но, если он открывается в другом финансовом учреждении необходимо представить пакет документов, который определяется внутренними правилами такого учреждения. И в том, и в другом случае открыть валютный счет можно только в банке, который имеет лицензию на осуществление соответствующих действий.

Учет денежных операций по валютным счетам производится по счету 52 бухучета, при этом он делится на субсчета:

  • 1 — валютный на территории страны;
  • 2 — валютный на территории зарубежной страны.

Валютный счет подразделяется на два: транзитный и текущий. Это необходимо для осуществления контроля со стороны государственных органов. Так, сначала денежные средства в валюте поступают на транзитный. Затем владельцу дается 15 суток на предоставление всей необходимой отчетной документации по сделке. Пока они находятся там, владелец не вправе ими пользоваться. После проверки финансовые ресурсы зачисляются на текущий счет, и уже тогда организация может ими воспользоваться. Если выявлены какие-либо неточности или ошибки в представленных документах, на данную организацию накладывается штраф.

Нерезиденты наряду с резидентами также могут открывать счета. Для этого потребуется предоставить в банк заявление и необходимые документы. При этом, они должны быть легализованы в специализирующихся государственных службах, а также переведены на русский язык (перевод заверяется нотариусом).

Помимо этого следует учитывать, что открыть можно только в тех банках, которые имеют соответствующую лицензию, выданную Центральным Банком.

В валютных отношениях нерезидентом считается:

  • компании, которые находятся за пределами страны и, которые образованы по закону того государства, в котором они находятся;
  • филиалы, указанных выше иностранных организаций, находящиеся в России;
  • зарубежные государственные структуры;
  • физические лица, признаваемые в соответствии с законодательством страны нерезидентами.

Все банковские учетные записи состоят из 20 цифр. Каждая цифра либо блок цифр имеет значение и несет в себе определенную информацию. Все прочие записи начинаются с цифр 408, следующие два знака для нерезидентов — это 03, 04, 05, 06, 07, 08, 09, 12, 13, 14, 15, 18, 20.

Числовое значение 40807 означает учетную запись организации иностранного лица, а 40820 — физического лица-нерезидента. Следующие знаки содержат в себе информацию о валюте. Так, код 810 означал рублевый счет. Но с 2017 года в отношении него действует значение 643.

Таким образом, сейчас начальные цифровые знаки учетной записи нерезидента — 40820643.

Как оплачивается комиссия с валютного расчетного счета?

Независимо от вида счета (расчетный или валютный) на его владельце лежит обязанность по уплате комиссионных процентов за обслуживание.

С валютного счета удержание комиссии за расчетно-кассовое обслуживание может производиться как в валюте, так и в рублях.

Размер и сроки взимания комиссионных процентов отражаются в договоре на открытие счета. Он же является основанием для такого удержания. Также процент комиссии может сниматься с зарубежного банка организации-компаньона, если это прописано условиями договора с такой компанией.

В таблице представлены основные проводки по списанию комиссии.

Дебет

Кредит Операция

91

76

Учет комиссии банка

76 52

Оплата комиссии с валютного счета

При отражении таких операций в бухгалтерском учете важно соблюдать все размеры комиссий и сроки их уплаты.

Осуществление расчетов между компаниями производится в безналичной форме. Для этого требуется расчетный либо валютный счет. Основное отличие между ними заключается в том, что в первом денежные средства хранятся в рублях, а во втором – в валюте (доллар, евро, фунт и т.д.). Независимо от вида банковской учетной записи все операции по движению финансов находят свое отражение в бухгалтерском отчете.

Почему представительство иностранной компании не является резидентом РФ?

  • Конец отсрочек по онлайн‑кассам: кто должен применять ККТ с 1 июля и какое оборудование выбрать?
  • Как вести документооборот при использовании онлайн-кассы?
  • Нужно ли ООО на УСН применять ККТ при получении оплаты от физлица за юридическое лицо?
  • Налогоплательщик «закрыл ИП»: вправе ли инспекция провести выездную проверку за период после утраты статуса ИП?
  • ИФНС требует документы: на какие запросы нужно ответить, а какие можно игнорировать
  • Переход на онлайн‑кассы 1 июля 2019 года: кто получит новую отсрочку
  • С 30 апреля в 26 регионах при заполнении платежек на уплату налогов и взносов надо указывать новый номер УФК
  • За предыдущим директором-учредителем числится подотчетная сумма: как быть?
  • Как ООО на УСН выписывать БСО с 1-го июля 2019 года при оказании услуг населению?
  • Нужно ли ИП на УСН применять ККТ в 2019 году при оказании услуг по доставке готовых комплектов питания?
  • ФНС обновила показатели для расчета вероятности выездной проверки
  • Новый профстандарт «Бухгалтер»: какие требования к профессии он вводит и кто обязан его применять
  • ФНС сообщила, по каким признакам можно выявить подозрительного учредителя у потенциального контрагента
  • Кассовый чек: какие реквизиты он должен содержать и в каком формате их указывать
  • Нужно ли ООО на УСН (доходы минус расходы) выделять НДС в КУДиР?
  • Переход на онлайн‑кассы с 1 июля 2019 года: кто получит новую отсрочку
  • Как пояснить высокий удельный вес налоговых вычетов по НДС?
  • Срок проведения проверки прошел, но ИФНС требует пояснения за 2016 год: как ответить?
  • ФНС разъяснила, что делать, если инспекция не приняла электронные документы
  • Налоговая прислала требование с кодом ошибки 9 по декларации по НДС: что делать?

Нерезидент в России: Представительство, Филиал, Товарищество или Дочка

24.06.2019 (согласуйте свою, удобную дату). Москва. Продолжительность: 2 части. Каждая часть — 1 час.
Дату проведения уточняйте у наших консультантов

Большинство клиентов сталкиваются с необходимостью регистрации собственной иностранной компании.
Но вот в каком качестве эта компания-нерезидент должна быть представлена в России?
Будет ли это – «дочка», филиал, представительство или быть может товарищество? Каждая, из описанных организационно-правовых форм, таит в себе очевидные налоговые, организационные и операционные преимущества. Но одновременно они обладают и серьезными ограничениями в использовании и рисками переквалификации расходов и договоров.
Всегда ли представительство может не платить налоги в России? Так ли уж беззаботно и без налогов можно ввозить товар под ширмой товарищества? Действительно ли филиал может без налогов у источника заводить капитал в Россию и выводить за границу дивиденды? В каких размерах и как часто можно «загружать» российские представительства расходами иностранных головных офисов? Филиалы компаний из каких стран могут претендовать на льготы по НДС? И всегда ли убытки – это отсутствие налогов и что это еще за «налог на расходы»? Насколько дорого обходится каждая из структур в регистрации и содержании и насколько быстро и без проблем можно их «в случае чего» ликвидировать? Как доказать наличие реального офиса за границей и подчистить ip-хвосты в России?
Ну и конечно – схемы! Для каждого из вариантов присутствия нерезидента в России будут приведены наиболее удачные схемы работы в количестве аж 20-ти штук. Каждая схема будет рассмотрена на предмет налоговых последствий и ошибок.

ВАЖНО!

Уважаемые коллеги, из-за большого объема информации, наш Мастер-класс разделен на 2 части. Тем не менее, по запросу, мы готовы организовать проведение всех частей в один — удобный для вас день в форме индивидуального совмещенного Мастер-класса! Дополнительных затрат такая форма проведения мероприятия от Вас не потребует.
Справки и регистрация по контактам, указанным в конце страницы

ЧАСТЬ 1: Представительство, филиал нерезидента в России

  • Законодательная база для работы нерезидентов в России.
  • Представительство или филиал нерезидента в России: понятие, целесообразность использования, налоговый статус, требования к аккредитации, стоимость аккредитации и перечень необходимых документов, необходимость постановки на налоговый учет, требования к открытию счета в банке. Когда возникает «постоянное представительство» и что это за собой влечет? Налоговые последствия в контексте: налога на прибыль, НДС, налогов на имущество и землю, ЕСН, налогов у источника выплаты дивидендов, процентов, роялти и т.д. Льготы по НДС для представительств – кто ими может воспользоваться (перечень 113 стран)? Что такое налог на расходы, когда он возникает и каковы его размеры? Требования к ведению и сдаче отчетности, валютный контроль, необходимость оформления паспортов сделки. Отношение со стороны госорганов и ФНС, арбитражная практика. Порядок отнесения расходов головного офиса на российское представительство: расходы не вызывающие претензий; расходы, требующие подтверждения; проблемные расходы. Как защитить проблемные расходы?
  • Основные схемы использования представительств и филиалов: Трансфертная; агентская; арендная; работа на фондовом рынке и рынке FOREX; филиал на Кипре; заведение финансирования от нерезидента в РФ; выплата дивидендов нерезиденту, без налогов у источника; отнесение на российское представительство расходов иностранного офиса.

ЧАСТЬ 2: Товарищество с нерезидентом. Дочерняя компания нерезидента в России

  • Товарищество с нерезидентом в России: понятие, целесообразность использования, налоговый статус, требования к аккредитации, перечень необходимых документов, необходимость постановки на налоговый учет, требования к открытию счета в банке. Налоговые последствия в контексте: налога на прибыль, НДС, налогов на имущество и землю, ЕСН, налогов у источника выплаты дивидендов, процентов, роялти и т.д. Требования к ведению и сдаче отчетности, валютный контроль, паспорта сделки. Отношение со стороны госорганов и ФНС, арбитражная практика. Проблематика расчета налога на прибыль и уплаты налогов у источника. Проблемы учета и отчетности простого товарищества с нерезидентом.
  • Основные схемы использования товариществ: торговые поставки импорта; продажа недвижимости.
  • Дочерняя компания нерезидента в России: понятие, целесообразность использования, налоговый статус, требования к аккредитации, перечень необходимых документов, необходимость постановки на налоговый учет, требования к открытию счета в банке. Налоговые последствия в контексте: налога на прибыль, НДС, налогов на имущество и землю, ЕСН, налогов у источника выплаты дивидендов, процентов, роялти и т.д. Требования к ведению и сдаче отчетности, валютный контроль, паспорта сделки. Отношение со стороны госорганов и ФНС, арбитражная практика. Проблематика трансфертного ценообразования, правила «тонкой капитализации».
  • Основные схемы использования дочерних компаний: Трансфертная торговая схема; агентская; схема с роялти; заведение финансирования от нерезидента в РФ; выплата дивидендов нерезиденту; схема отнесения расходов за управление; схема продажи недвижимости; схема продажи бизнеса; схема безналогового ввоза оборудования.
  • Защита налоговых схем: Реальный офис у нерезидента. Когда необходим реальный офис? Какие факторы необходимо учитывать при открытии реального офиса? Реальный офис на Кипре: базовые затраты и проблемы. Понятие «виртуального офиса», базовые ставки и тарифы, скорость запуска. Реальный офис против виртуального: базовые показатели для сравнения.

Условия участия можно посмотреть

Ведущий семинара:

Савуляк Эдуард — Директор Московского офиса Tax Consulting U.K .
В период с 1995 по 2003 годы занимал ведущие должности в крупнейших российских банках (Сбербанк РФ, СБС-Агро, Альфа-Банк, Промстройбанк РФ и другие). С 2003 года практикует в области налогового планирования, инвестиционного консалтинга и защиты активов. Специализируется на вопросах международного налогового планирования, построении холдинговых конструкций, структурировании M&A-сделок и подготовке бизнеса к продаже, защите активов, сохранении конфиденциальности владения активами и на вопросах привлечения финансирования.

Целевая аудитория:
Генеральные и коммерческие директора, владельцы и руководители предприятий.
Предприниматели, развивающие и стремящиеся развивать свой бизнес.
Топ менеджеры и специалисты, занимающиеся вопросами налогового планирования.

ВАЖНО!

Уважаемые Коллеги! Обращаем Ваше внимание, что теперь совершенно не обязательно дожидаться заявленной на сайте даты проведения заинтересовавшего Вас семинара. Мы готовы согласовать с Вами индивидуальный Мастер-класс на любую удобную дату, без увеличения затрат с Вашей стороны. Более подробно по данному вопросу можно проконсультироваться у наших специалистов.

Подробная информация и регистрация:

КонсультантПлюс:Форумы

Очень сложный вопрос.
Иностранный гражданин, имеющий разрешение на временное проживание, зарегистрировался в качестве ИП. В банке ему отказали в открытии расчетного счета как резиденту, и открыли счет как нерезиденту, что соответственно повлекло за собой большие сложности в работе с контрагентами.
Считаю, что банк неправ, исходя из следующего.
Существует два определения резидента: налоговый резидент и валютный резидент. Данный гражданин является (по моему мнению) и налоговым, и валютным резидентом, так как:
налоговый резидент согласно ст.207 НК РФ
2. Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.
(п. 2 введен Федеральным законом от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
Имея действующее РВП и не выезжая из РФ данный гражданин является налоговым резидентом.
Валютный резидент: Если нерезидент зарегистрирован в качестве ИП в соответствии с Российским зак-ством, он признается резидентом и ему открывается счет 40802.
Важно избегать *** между понятием физическое лицо и физическое лицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя.
С юридической точки зрения ИП приравнивается к юридическому лицу, а юр. лица — резиденты это —
ФЗ-173 «О валютном регулировании и валютном контроле» в) юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В связи с тем, что ИП создан в соответствии с законодательством Российской Федерации, он признается резидентом. А ИП резидентам открывается счет 40802.
К предпринимательской деятельности граждан, осуществляемой без образования юридического лица, применяются правила ГК РФ, которые регулируют деятельность юридических лиц, являющихся коммерческими организациями, если иное не вытекает из закона, иных правовых актов или существа правоотношения (пункт 3 статьи 23 ГК РФ).
В данном случае важен характер деятельности, для осуществления которой открывается счет, а не резидентство. Право на осуществление предпринимательской деятельности присутствует, что подтверждено свидетельством о регистрации. Раз свидетельство выдано в соответствии с законодательством РФ (ответственность на налоговой). Соответственно, отказать в открытии б/с № 40802 клиенту банк не вправе.
в 205-П не оговорено, что 40802 только для резидентов.
См. самое начало 205-П:
Для целей настоящих Правил ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, и в частности, для Плана счетов, используются следующие обозначения:

Счета для нерезидентов оговорены словом «нерезидент», счета без указания слова «нерезидент» используются для учета операций резидентов.
Банк отказывает в открытии счета на том лишь основании, что у гражданина паспорт иностранного государства. Кто же прав? И если всё-таки я прав, как добиться у банка открытия счета резидента?

Банковский счет индивидуального предпринимателя – нерезидента

Всё чаще индивидуальные предприниматели предпочитают открывать банковские счета для осуществления расчетов и получения оплат в процессе бизнеса. Банковское обслуживание имеет массу преимуществ: предпринимателю становится доступно дистанционное управление счетами, есть возможность получения кредита на выгодных условиях, предоставления овердрафта, поручения банку перечислять налоговые и страховые взносы. Хотя законодательством ИП разрешено счёт не открывать. Иностранцы, ведущие деятельность на территории России, также имеют право на банковское обслуживание. Однако открытие и ведение их счетов имеет некоторые особенности.

Нерезидентами в России признаются те граждане, которые пребывают на её территории менее 183 дней в течение календарного года. Чаще всего нерезидентами являются иностранцы и апатриды (лица, не имеющие гражданства как такового). На территории РФ такие люди имеют ограничение, особенно в трудовой деятельности. Им необходимо иметь разрешение на проживание, на работу. Они не имеют привилегий в виде налоговых вычетов при покупке жилья или его реализации. При открытии банковских счетов предпринимателей-нерезидентов приравнивают к юрлицам-нерезидентам, а не физлицам. Открываются такие счета:

-конвертируемый служит для операций с валютой, расчетов и приобретения валюты в РФ;

-инвестиционный счет для соответствующей деятельности нерезидента;

-физические лица – нерезиденты могут открывать «Ф»—счета в нацвалюте для расчетов с её использованием и приобретения внутри страны;

-неконвертируемые – бивалютные счета, которые используются для хранения, зачисления, покупки и прочих операций в иностранной валюте и российских рублях.

Счет индивидуального предпринимателя – нерезидента открывается и обслуживается банком в соответствии с Законом о валютном контроле и регулировании (№ 173-ФЗ). При открытии счета ИП – иностранец представляет в банк документы:

-виза, оформленная в консульстве или представительстве;

-паспорт;

-ИНН и его нотариально подтверждённая копия;

-свидетельство, выданное при регистрации и копия;

-выписка из госреестра;

-лицензия, если деятельность предусматривает её получение;

-заявление на открытие счёта и договор на получение банковского обслуживания.

Счет индивидуального предпринимателя – нерезидента может быть открыт как в национальной валюте РФ, так и в иностранной, что предусмотрено 13 статьёй Закона № 173-ФЗ. Открываются счета для иностранных предпринимателей, действующих на территории России, только в уполномоченных на такие операции банках. Предприниматель может обратиться в банк не лично, а через уполномоченного (доверенного). В таком случае доверенный представляет сотрудникам банка нотариальную доверенность, в котором указаны его личные данные и прописана возможность открытия банковских счетов. Если предприниматель имеет печать, банковские сотрудники попросят предоставить образец её оттиска. Также заполняется специальная карточка, в которой присутствуют образцы подписей самого нерезидента-предпринимателя и его доверенного (в случае наличия такового). В карточке указывается информация о действующей доверенности – где, кем выдана, срок действия, круг полномочий и так далее.

Кроме иностранного паспорта предпринимателя, подтверждающими личность могут являться такие документы:

-вид на жительство на территории России;

-документ иностранного государства, являющийся аналогом паспорта и подтверждающий личность гражданина (для апатридов);

-разрешение на временное проживание;

-свидетельство, подтверждающее факт ходатайства о получении статуса беженца;

-удостоверение беженца.

Все вышеуказанные документы должны признаваться законодательством РФ в соответствии с международными договорами. Банк требует предоставить информацию, внесённую в миграционную карту: её номер, дата прибытия в страну, дата окончания пребывания. Если банковский счёт открывается не после регистрации, а по прошествии определённого времени, банк может затребовать у нерезидента-ИП также декларацию с отметкой сотрудников ФНС о её принятии.

Записи созданы 4415

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Похожие записи

Начните вводить, то что вы ищите выше и нажмите кнопку Enter для поиска. Нажмите кнопку ESC для отмены.

Вернуться наверх