Средняя и среднесписочная численность отличия

Что такое средняя и среднесписочная численность

Средняя численность — это составной показатель, она включает:

  • среднесписочную численность сотрудников;
  • количество лиц, занятых на данном предприятии в качестве внешних совместителей, иначе говоря, имеющих основное место работы в другой организации;
  • число сотрудников, которые работают на данном предприятии на основании гражданско-правового договора.

Данное понятие определяется как среднее списочное количество персонала, которое определяется для заданного промежутка времени. Чаще всего этот параметр рассчитывается для месяца, квартала и, наконец, года, однако допускается и его вычисление для полугодия, а также любого иного количества месяцев.

При этом помесячные данные служат основой для калькуляций среднесписочной численности для более длительных периодов.

Вычислять эту величну может потребоваться для следующих целей:

  • для предоставления сведений о среднесписочной численности сотрудников в данной организации за истёкший год. Такую информацию требуется предоставить в локальный орган налоговой службы не позднее 20 января года, следующего за истёкшим;
  • предприятия, которые только что образовались либо пережили реорганизацию, обязаны предоставить такой показатель в месяц, следующий за тем, когда компания была создана или сменила форму также не позднее 20 числа;
  • для определения, требуется ли предприятию предоставлять в налоговую службу в электронном виде налоговую декларацию, её требуется отправить всем организациям, у которых данный показатель превышает 100 человек;
  • если в компании трудится меньшее количество народа, то она обязана известить налоговую инспекцию о среднесписочной численности персонала, но обязанность подавать её именно в электронном виде для неё отсутствует;
  • в свою очередь индивидуальные предприниматели должны предоставлять эту информацию, только если они нанимали сотрудников в течение предыдущего года;
  • для внесения соответствующей информации в форме РСВ-1 Пенсионного фонда, которая содержит поле «Среднесписочная численность»;
  • для внесения информации в поле «Численность работников» в форме 4-ФСС;
  • для вычисления значения авансового платежа по налогу с прибыли, взимаемого с обособленного подразделения организации

Как производятся расчёты

Так как среднесписочная численность входит в качестве составной части в среднюю численность, в первую очередь требуется вычислить именно среднесписочную. Среднесписочная численность определяется на основе средней численности для определённого месяца, которую делят на число дней в месяце.

При этом стоит иметь в виду, что некоторые категории сотрудников, входящие в списочную численность, исключаются из неё при вычислении среднесписочной. Есть и категории, которые, напротив, включаются в среднесписочную численность, хотя в списочной их не учитывают.

Далее средняя численность определяется прибавлением к среднесписочной двух других компонентов.

Среднесписочная

Определение среднесписочной численности выполняется для промежутков от месяца (минимальный) до года (максимальный).

Прежде всего, устанавливают списочную численность для сотрудников организации.

В рабочие дни в такую численность включают всех сотрудников, которые работают в организации на основании трудового договора, прибавляя к ним и персонал, который отсутствует на рабочем месте вследствие нетрудоспособности временного характера при условии оформления ими больничных листов. Также учитывают лиц, отправленные в различные отпуска и служебные поездки.

Кроме того, в расчёт принимают:

  • лиц, работающих на дому в соответствии с трудовым договором;
  • работников, получивших выходной на основании работы в выходные или праздничные дни;
  • сотрудников, отправленных в учебные отпуск, при условии начисления им за этот период заработной платы либо в полном, либо в частичном объёме.

При этом сотрудники, которые работают в организации неполное время, учитываются в соответствующий день в пропорции к отработанным часам.

При этом существует ряд категорий, относящихся к списочной численности, которые при этом не включаются в расчёт среднесписочной:

  • внешние совместители, имеющие основное место работы в иной организации;
  • сотрудницы, которые ушли в отпуск либо период беременности и родов либо на время ухода за ребёнком;
  • лица, которым предоставлен учёбный отпуск без оплаты;
  • сотрудники, для которых установлена неполная занятость, включая как неполный рабочий день, так и неполную неделю;
  • сотрудники, которые работают в организации на основании гражданско-правового договора.

С другой стороны существует и категория, которая не включается в списочную численность, однако при расчёте среднесписочной их, напротив, надо учитывать. Это работники, которые трудятся в организации на основании договоров специального характера, заключённых с государственными учреждениями. К ним относятся лица, находящиеся в местах лишения свободы или служащие в вооружённых силах. Работники, относящиеся к такому контингенту, во все дни, когда они были на рабочем месте, учитываются, как единица и прибавляются к списочной численности.

В выходные дни, равно как и в праздники, в качестве списочной численности рассматривают показатель, установленный для предыдущего рабочего дня перед этим нерабочим.

В частности, если сотрудник был уволен в пятницу, то для следующих за ней субботы и воскресенье он ещё учитывается в списочной численности.

Вышеописанным образом определяется списочная численность для всех дней по отдельности.

Далее требуется для каждого отдельного календарного месяца сложить показатели списочной численности, определённые для всех его дней, включая выходные и праздники. Вслед за этим требуется эти величины разделить на число дней в месяце, то есть либо на 30 или на 31, исключая февраль, где делителем станет число 28 или 29. Частное и будет среднесписочной численностью для месяца.

Вычисление среднесписочной численности за год либо квартал или полугодие, либо за иное число месяцев осуществляется путём сложения величин среднесписочной численности для соответствующих календарных месяцев и последующего деления на их число. Полученный итог необходимо округлить до целого числа, отбросив дробь, если она менее 0,5 и прибавив единицу, если она превосходит 0,5.

Средняя

Уже после того, как определена списочная численность, а далее на её основе — среднесписочная, на основании этой последней в свою очередь рассчитывается и средняя.

Выше уже упоминалось, что, наряду со среднесписочной численности работников для её определения также требуется учитывать среднюю численности сотрудников со статусом внешних совместителей, а также среднюю численность лиц на гражданско-правовом договоре.

Внешние совместители принимаются в расчёт пропорционально времени, которое они протрудились на предприятии.

Сотрудники, заключившие гражданско-правовой договор, учитываются как единицы за все дни, в продолжение которых этот договор был в силе, далее сумму этих единиц делят на общее число дней в месяце.

Списочная численность представляет собой сумму этих трёх показателей. На практике, разумеется, основной вклад в списочную численность обычно вносит именно среднесписочная, поэтому разница между ними в большинстве случаев не слишком существенна.

Данное видео наглядно демонстрирует, как рассчитать численность.

Среднесписочная численность и средняя численность: разница между сферами применения показателей

Прежде чем показать разницу между средней численностью и среднесписочной численностью, рассмотрим, для каких целей применять эти показатели. Среднесписочная отражает среднее количество сотрудников, которые работают по трудовым договорам, за конкретный период.

Подробнее о разнице между средней численностью и среднесписочной численностью читайте в статьях:

  • Три отчета для Росстата, которые надо подготовить в ноябре по новой форме
  • Какие сведения и отчеты нужно сдавать кадровику
  • Станет ли работодателям выгоднее нанимать инвалидов

Разница между средней численностью и среднесписочной численностью в том, что последнюю применяют в случаях, которые перечислены в таблице ниже.

Когда нужен показатель среднесписочной числ.

Среднесписочная числ.

Заполняете отчеты в статистику
по формам № П-4 и № 1-Т

Узнайте подробнее, как считать среднесписочную числ., чтобы заполнить отчеты по форме № П-4 и № 1-Т

Распределяете налог на прибыль между обособленными подразделениями компании

Если применяете показатель среднесписочной числ. (абз. 4 п. 2 ст. 288 НК)

Определяете, в каком виде сдать отчет:

  • в электронном
  • на бумаге

За предшествующий отчетный период:

  • 25 и более человек;
  • менее 25 человек

Контролируете число работников:

  • микропредприятия
  • малые предприятия
  • средние предприятия

За предшествующий календарный год:

  • до 15 человек;
  • до 100 человек;
  • от 101 до 250 человек

Скачать документы по теме:

Чем отличается средняя численность от среднесписочной численности? Средняя отражает среднее количество сотрудников, которые работают в компании. При расчете этого показателя учитывайте всех сотрудников. И тех, кто работает по трудовым договорам, в том числе внешних совместителей, и тех, с кем заключены ГПД договоры.

Чем отличаются показатели средней численности работников и среднесписочной численности? Отличие — в сфере применения.

Справка

Среднюю используют для контроля количества работников:

  1. при УСН (подп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК);
  2. при ЕНВД (подп. 1 п. 2.2 ст. 346.26 НК);
  3. при патентной системе налогообложения — ПСН (п. 5 ст. 346.43 НК);

Для контроля количества работников

Допустимая средняя числ.

УСН

За отчетный период — не превышает 100 человек

ЕНВД

За предшествующий календарный год — не превышает 100 человек

ПСН

За налоговый период — не превышает 15 человек

Средняя численность и среднесписочная численность: разница на примере статотчета по форме № П-4

Форма № П-4 — отчет о количестве, зарплате и движении работников. Форма утверждена приказом Росстата от 01.09.2017 № 566. Ее сдают раз в квартал, если средняя числ. сотрудников не превышает 15 человек, и ежемесячно, если больше 15 человек. Рассмотрим, чем отличается среднесписочная численность от средней численности для этой формы.

Чтобы заполнить форму № П-4, нужно рассчитать и среднюю численность работников, и среднесписочную численность. Отличия смотрите в образце ниже. В графы 1—4 впишите среднюю числ. работников за отчетный период. Причем отдельно по каждому виду деятельности компании.

Чем отличается численность от среднесписочной численности? Среднюю числ. работников считайте по формуле:

Средняя числ. сотрудников

=

Среднесписочная числ. основных сотрудников

+

Средняя числ. внешних совместителей

+

Средняя числ. исполнителей
по ГПД

Среднесписочную числ. работников за месяц считайте за все дни, в том числе праздничные и выходные, по формуле:

Среднесписочная числ. сотрудников
за месяц

=

СЧ
за 1-ое число месяца

+

СЧ
за 2-ое число месяца

+

+

СЧ за последнее число месяца

Число календарных дней месяца

Где СЧ — списочная числ. сотрудников (п. 76 указаний из приказа № 772).

Кого включать в списочную числ., а кого не включать, смотрите в таблице ниже. Это первое, чем отличается среднесписочная численность от средней численности.

Включить

Не включать

Работающих сотрудников

Внешних совместителей

Работников, которые отсутствуют по табелю

Исполнителей по ГПД

Внутренних совместителей — как одну единицу

Тех, кого направили учиться за счет средств компании

Сотрудников, с которыми действуют и трудовые, и гражданско-правовые договоры, — один раз по месту основной работы

Собственников компании, которые не получают зарплату

Некоторых сотрудников, которые входят в списочную числ., не включайте в среднесписочную. Не включайте тех, кто в детских отпусках и в отпусках за свой счет для сдачи экзаменов в период обучения. Это второе, чем отличается численность от среднесписочной численности.

Узнайте подробнее, как считать среднесписочную числ., чтобы заполнить отчет № П-4.

Расчет среднесписочной численности работников за 2018 год — это отчет, который до 21 января 2019 года все организации и индивидуальные предприниматели, имеющие наемных работников, обязаны направить в территориальные органы ФНС России. Такие данные необходимы налоговикам для определения категории налогоплательщика и исчисления некоторых видов налогов. Отчет не является статистическим и к нему предъявляются требования, предусмотренные налоговым законодательством. Как заполнить его без ошибок, можно узнать из статьи.

Сведения о среднесписочной численности 2018 в органы Федеральной налоговой службы РФ должны ежегодно предоставлять все организации или индивидуальные предприниматели с наемными работниками. Такая обязанность закреплена в статье 80 Налогового кодекса РФ. Направлять такие сведения также должны новые или реорганизованные налогоплательщики. И если за год отчет сдается до 20 января (в 2019 году 20 января — воскресенье, значит, крайний срок переносится на 21 января), то в случае создания новой организации его нужно сдать не позднее 20-го числа месяца, следующего за тем, в котором было официально зарегистрировано юрлицо или ИП.

Форма отчета о среднесписочной численности и порядок его сдачи

Отчет по среднесписочной численности за 2018 год сдаются по форме, утвержденной приказом ФНС России от 29.03.2007 № ММ-3-25/174@. С момента принятия этого документа бланк среднесписочной численности не изменялся, поэтому рекомендации по его заполнению можно найти в письме ФНС России от 26.04.2007 № ЧД-6-25/353@.

В письме ФНС от 27 февраля 2018 г. N ПА-4-6/3876 содержится уточнение о том, что в приказ от 2007 года готовятся изменения, однако до принятия этих изменений надлежит руководствоваться требованиями, изложенными в в Письме от 26.04.2007 № ЧД-6-25/353@.

К документу предъявляются общие требования с другой налоговой отчетностью, поэтому в электронном виде его нужно направить в налоговый орган в том случае, если количество работников организации свыше 100 человек. Если среднесписочная численность за 2018 год меньше, то в силу пункта 3 статьи 80 НК РФ, отчёт о среднесписочной численности работников 2018 можно направить на бумаге. Для индивидуальных предпринимателей ействует следующее правило: если в течение года у предпринимателя не было ни одного наемного работника, то сведения подавать не нужно.

Форма выглядит так:

ФОРМА

Подробно о заполнении отчета можно прочитать в статье «Отчет о среднесписочной численности работников: бланк и пример заполнения» на нашем портале.

Расчет среднесписочной численности на 2018 год

Бланк отчета и правила расчета среднесписочной численности работников Налоговая служба утвердила еще в 2007 году. Отчет состоит всего из одного листа и заполнить его достаточно просто. Главное, использовать правильную формулу для расчета среднесписочной численности. Эта формула отличается в разных ситуациях.

По общему правилу расчет среднесписочной численности работников осуществляется в соответствии с «Указаниями по заполнению форм федерального статистического наблюдения», утвержденными Приказом Росстата от 22.11.2017 N 772. Отдельно необходимо вычислить среднесписочную численность работников, которые трудились на условиях полного или неполного рабочего дня. Для этого нужно использовать специальные формулы.

Для расчета величины за год нужно вычислить среднесписочную численность трудящихся за все месяцы отчетного года и разделить полученное число на 12. Эту формулу должны использовать даже те организации и ИП, которые были созданы в течение 2018 года и вели свою деятельность не весь календарный год.

Среднесписочная численность полностью занятых работников (за месяц) = Сумма списочной численности полностью занятых работников за каждый календарный день месяца / Число календарных дней в месяце

Однако для такого расчета сперва необходимо вычислить среднее количество сотрудников, которые отработали каждый день месяца. Для этого также существует формула, разработанная Росстатом. Сперва необходимо вычислить численность сотрудников, которые отработали полный и неполный день. Для этого потребуется определить общее число отработанных за месяц человеко-дней. Этот показатель исчисляется отдельно для каждого работника по следующей формуле: общее количество фактически отработанных часов разделить на нормативную продолжительность рабочего дня. При этом сама нормативная продолжительность рабочего дня будет зависеть от количества рабочих часов в неделю, установленных в организации. В частности, при 40-часовой пятидневной рабочей неделе продолжительность рабочего дня составит 8 часов, а при шестидневной — 6,67 часов.

На основании этих данных можно рассчитать количество тех, кто занят неполный день. Для расчета тех, кто трудился полный день, необходимо сложить списочную численность работников на каждое число календарного месяца, с первого по последнее, и разделить на количество дней в месяце.

Кого включать в расчет среднесписочной численности

Нужно учесть, какие работники включаются в состав среднесписочной численности, а какие нет. Эти данные приведены в таблице:

При расчете учитываются работники:

При расчете не учитываются

у которых был простой по вине работодателя

внешние совместители

работающие на полставки или на условиях неполного рабочего дня по штатному расписанию

работник по договорам гражданско-правового характера

отсутствующие по причине временной нетрудоспособности

проходящие обучение по направлению организации с отрывом от работы

в служебных командировках

адвокаты

надомные и удаленные

работающие за пределами России

отсутствующие по причине исполнения общественных или государственных обязанностей, а также участники забастовок

привлеченные работники, в соответствии с договорами, заключенными с государственными учреждениями на предоставление рабочей силы

студенты и лица, обучающиеся в образовательных учреждениях, работающие на предприятии во время производственной практики, если их зачислили на рабочие места

члены кооператива, не имеющие трудовых договоров с предприятием

на испытательном сроке

собственники организации, не имеющие трудовых договоров

в учебном отпуске с сохранением заработной платы

военнослужащие, находящиеся при исполнении своих военных обязанностей

в отпуске и поступающие в образовательные учреждения, а также сдающие вступительные экзамены без сохранения зарплаты на месте работы

подавшие заявление об увольнении и прекратили работу до истечения срока предупреждения руководства

в очередном и дополнительном отпусках, включая отпуск без сохранения зарплаты

лица, трудоустроенные с целью замещения работников, отсутствующих по уважительным причинам

в отпуске по уходу за ребенком

внутренние совместители

находящиеся под следствием до вынесения приговора суда

В компании нередко работники работают на две и даже три ставки, а иногда — на полставки и менее. Кроме того, существуют внутренние совместители. При расчете среднесписочной численности каждого из них нужно считать за единицу (так говорят Указания, утвержденные приказом Росстата от 22.11.2017 № 772).

Важно также помнить, что численность работников, работавших в выходной или праздничный день, будет равно численности работников за предыдущий рабочий день. Если праздничных дней идет несколько подряд, то все равно численность работников за каждый из них признается равной этому показателю за последний рабочий день перед выходными.

Основанием для определениячисленности работников является ежедневный учет по табелю рабочего времени. Именно по этому документу устанавливают численность работников, которые явились на работу либо отсутствовали.

Отдельно нужно отметить, что если при расчете получается нецелое число, то его следует округлить по общему правилу. Это значит, что показатели, имеющие значение менее 0,5 единицы, не принимаются во внимание, а показатели, равные 0,5 единицы и более, округляются до целого числа. Внешние совместители и женщины, которые находятся в отпуске по уходу за ребенком, в списочную численность за месяц не входят.

Записи созданы 2145

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Похожие записи

Начните вводить, то что вы ищите выше и нажмите кнопку Enter для поиска. Нажмите кнопку ESC для отмены.

Вернуться наверх