Судебный приказ от налоговой

На днях обсуждали с партнером ситуацию по уплате налога на коттедж и транспортный налог. Получилась статья. Про имущественные налоги физических лиц.

С начала 2019 года у налоговиков – по имущественным налогам физических лиц- новые возможности по старым полномочиям.

Теперь долги физических лиц по имущественным налогам, минуя судебных приставов – с банковских карт должников — налоговая сможет списывать на сумму до 100 000 рублей. До 2019 года сумма списания не превышала 25 000 рублей.

Имущественные налоги – это транспортный, земельный и налог на имущество физических лиц.

Объекты налогообложения – принадлежащие гражданам земельные участки, транспорт, квартиры, нежилые объекты, гаражи.

1 декабря — срок уплаты имущественных налогов для физических лиц за предыдущий год. 1 декабря 2018 года – суббота. То есть 3 декабря 2018 года (включительно) истек срок для уплаты налогов за 2017 год.

Содержание

Как устроена процедура взыскания

Шаг 1. Уведомление.

Об обязанности оплатить налог налоговая уведомляет через личный кабинет налогоплательщика (ЛК), если вы его открыли в информационной системе ФНС, или почтовым извещением по месту жительства. По форме это сводное налоговое уведомление по всем имущественным налогам физического лица. Это очень удобно – можно оплатить налоги одним единым платежом по сводному уведомлению.

Уведомления за 2017 года налоговая начала размещать в ЛК или рассылать по почте начиная с августа 2018 года.

Если в установленный срок налоги не уплачены – начинают начисляться пени. Из расчета 1/300 ставки рефинансирования Центробанка за каждый день просрочки платежа.

Согласно новой норме начисления пени, вступившей в силу 27 декабря 2018 года,

  1. сумма начисленных пеней не может быть больше суммы долга и
  2. за день, в который долг погашается, пени тоже начисляются. ( раньше день погашения долга в расчете пени не участвовал).

Шаг 2. Требование

Так вот, если налоги в установленный срок — за 2017 год это 3 декабря 2018 года — не уплачены налоговая направляет должнику последнее китайское предупреждение — требование на уплату. Как правило срок рассылки таких требований – февраль-март.

Если собственник имущества и по требованию не уплачивает налоги — ФНС включает процедуру взыскания. По упрощенной схеме. Через судебный приказ.

Шаг 3. Судебный приказ

По суммам долга свыше 3 000 рублей налоговая формирует пакет документов и направляет в суд для получения судебного приказа о взыскании задолженности.

Что такое судебный приказ? Это судопроизводство по упрощенной схеме. Его выносит единолично мировой судья. По пакету документов, полученному от налоговой инспекции. Мировой судья выносит судебный приказ без вызова сторон. Копия приказа направляется должнику заказным письмом.

В течение 10 дней со дня получения документа должник вправе выразить свое несогласие – направив в суд заявление об отмене приказа. Объяснять причины при этом не обязательно – достаточно факта несогласия. «С приказом не согласен. Прошу судебный приказ №… от… отменить».

Получив ваше заявление, мировой судья должен отменить судебный приказ и уведомить налоговую о рассмотрении иска в обычном порядке – с вызовом на судебный спор обеих сторон.

В случае отсутствия возражений — в течение 20 дней со дня направления приказа должнику он вступает в силу.

Если вы не получили приказ по почте, то он все равно считается врученным. В этом случае при подаче заявления о его отмене необходимо одновременно подать ходатайство о восстановлении пропущенного срока.

Шаг 4. Взыскание долга

1.Все приказы свыше 100 000 рублей налоговая передает для взыскания судебным приставам.

2.Приказы с суммами долга до 100 000 рублей отрабатывают сами налоговики. И действовать они могут по двум вариантам

Вариант первый. Судебный приказ направляется по месту работы должника его работодателю. Для исполнения обязанности по удержанию долга с причитающихся ему выплат – зарплаты, пенсии, стипендии.

Причем с 1 июня 2020 года обращение взыскания на пенсии и социальные пособия — недопустимо. Госдума в январе 2019 года одобрила законопроект с внесением поправок в закон «Об исполнительном производстве». Но так как у депутатов очень много работы – и вопрос принудительного списания долгов за счет социальных выплат граждан не очень актуален в нашем социально процветающем обществе — новый закон должен будет вступить в силу только с 1 июня 2020 года. То есть сейчас погашение долгов за счет пенсий, пособий, алиментов – очень даже можно. Причем любых долгов – не только налоговых платежей. По судебным приказам вправе обращать взыскание на пенсии, пособия и другие социальные выплаты и сотовые операторы, и интернет-провайдеры, фонды капремонта, управляющие компании, и сомнительные ЖЭУ… Много ж работы у депутатов…

Существуют ограничения по сумме взысканий: работодатель вправе удержать за месяц не более 50% зарплаты пенсии или стипендии должника.

Вариант второй. Судебный приказ налоговая направляет в банк, в котором у должника есть счета.

Банк имеет право удержать любую сумму целиком. Ограничение введено только для зарплатных карт: не более 50% с зарплаты должника.

Как налоговики узнают о ваших банковских счетах?

Элементарно, Ватсон. Через федеральный ресурс «Банк-информ». Именно туда банки предоставляют сведения о всех открытых счетах физических лиц. В этой базе данных -сплошной учет — начиная с 2014 года — все банки и все счета.

Все – от слова абсолютно: кредитные карты, зарплатные и накопительные тоже. И данные о заблокированных счетах и картах, кстати.

Если должник имеет разные счета в разных банках – налоговая видит их все. И направит судебный приказ для исполнения в один из банков по своему усмотрению. Судебный приказ существует в одном экземпляре, не тиражируется и во все банки не рассылается.

Если на счете должника денег нет, приказ пролежит в банке два месяца и вернется в налоговую. Далее налоговая направит его во второй банк. Если денег нет и там, документ снова возвращается. И так далее.

Для налоговой это не удобно. Поэтому если выясняется, что у должника несколько счетов – налоговой помогают взыскать долги судебные приставы. На основании судебного приказа приставы могут наложить арест сразу на все счета.

Могут ли списать долг с кредитной карты?

Могут только за счет денег, которые вы внесли на карту для оплаты кредита. Вгонять вас в дополнительный кредит – а тем более в овердрафт- налоговики не вправе. Судебные приставы – руководствуясь законом «Об исполнительном производстве» могут обратить взыскание на кредитные карты с режимом «овердрафт».

Когда ожидать списания?

Процедура взыскания с привлечением судебных органов занимает определенное время. Принудительные действия по списанию долгов по налогам за 2017 год, вероятнее всего начнутся летом 2019 года.

Когда спишут старые долги?

Срока давности по налоговым долгам нет. Бывают амнистии. Но нечасто. В 2018 году ФНС списала долги граждан по имущественным налогам по состоянию на 1 января 2015 года, которые весели мертвым грузом. Долги после 1 января 2015 года подлежат оплате. Они актуальны, и рассчитывать на их списание не стоит. Тем более после того как налоговики с 2017 года получили реальную возможность обращать взыскания по долгам на счета физических лиц.

Имущество есть, но налоги не плачу

Если вы владеете имуществом , никаких уведомлений не получаете и имущественные налоги не платите – есть повод озаботиться. Вы же понимаете, что налоги надо платить?

Вам необходимо уведомить налоговую инспекцию о тех объектах личных налогов, по которым вы ни разу не платили налог.

Это объекты, сведения по которым по разным причинам отсутствуют в реестре имущества ФНС на текущую дату. Но это не значит, что эти сведения налоговая не сможет выявить при сверке с регистраторами имущества, ведущими их пообъектный учет.

Чтобы легализовать личное имущество в базе налоговой службы нужно заполнить специальную форму уведомления. К нему приложить правоустанавливающие или регистрационные документы, подтверждающие право собственности. Отправить всё это в ИФНС можно и лично, и по почте или в электронном виде через Личный кабинет.

Обязанность информирования налоговой об объектах личного имущества закреплена нормами налогового кодекса. Штраф за невыполнение этой обязанности – 20% от суммы неуплаченного налога (п. 3 ст. 129.1 НК).

Если вы добровольно сообщите о своем имуществе ( машине, квартире. даче, земельном участке), то начислять налог вам будут только с того года, когда пришло сообщение.

Если вы не сообщили, а налоговая выявила сведения из других источников — готовьтесь к 20% штрафу плюс налог за три предыдущих года вашего владения имуществом.

С учетом того, что по ряду объектов налоговая база – кадастровая стоимость — сумма штрафа может оказаться существенной.

Резюмируем. И советы

  1. Не игнорируйте почтовые сообщения. Не ленитесь ходить на почту. Если узнаете о проблеме списания денег по судебному приказу – постфактум – времени и сил на возражения затратите гораздо больше.
  2. Зарегистрируйтесь в личном кабинете на сайте УФНС. Чтобы не беспокоиться. Один раз со своим паспортом придется прийти в налоговую. Причем в любую инспекцию ФНС — не обязательно по месту прописки. Засвидетельствовать свою личность, получить первичный пароль — и все. Это очень удобно. И вы ничего не пропустите. В личном кабинете будут видны в электронном виде все налоговые уведомления и ваши платежи, можно заполнять налоговые декларации, отслеживать все действия и бездействия налоговой и направлять письма, возражения и жалобы.

Своевременное получение информации – это очень важно.

  1. Легализуйте имущество, с которого не платите налоги. В Личном кабинете это сделать и удобно, и быстро, и просто.
  2. Заявите о ваших льготах по имущественным налогам. Заявление о предоставлении льгот и документы, подтверждающие право их применения, можно привезти, или направить в налоговую по почте, или загрузить в Личный кабинет.
  3. Контролируйте правомерность действий налоговой, судебных приставов, банков. Если потребуется – спорьте. Они тоже ошибаются.
  4. Знайте, что овердрафт без вашего согласия банк вменить не вправе. По этому вопросу есть актуальное определение Верховного суда.
  5. Платите налоги с имущества и спите спокойно.))

Желаю неограниченных возможностей для покупки имущества и всяческих материальных благ вам, мои друзья!

Выдача дубликата исполнительного листа или судебного приказа

Что делать, если исполнительный лист или судебный приказ утерян? Такое случается часто при пересылке по почте, при утрате в результате пожара или по вине лиц, ответственных за его хранение и исполнение.

В случае утраты подлинника исполнительного листа или судебного приказа (исполнительных документов) суд, принявший решение, вынесший судебный приказ, может выдать по заявлению взыскателя или судебного пристава-исполнителя дубликаты исполнительных документов (ст. 430 Гражданско — процессуального Кодекса Российской Федерации).

Для этого гражданину необходимо обратиться в суд с соответствующим заявление, либо направить такое заявление по почте заказным письмом с уведомлением, либо через представителя подать в суд. В заявлении о выдаче дубликата исполнительного листа или судебного приказа необходимо указать: фамилию, имя, отчество, адрес заявителя, а также всех заинтересованных лиц (то есть лиц, участвующих в рассмотрении дела), номер дела, по которому было вынесено решение, а также указать причины, по которым исполнительный лист или судебный приказ был утерян.

Утрата исполнительного документа должна быть подтверждена соответствующими доказательствами. Так, к заявлению о выдаче дубликата исполнительного документа должны быть приложены: справка из отдела судебных приставов о том, что исполнительный лист или судебный приказ не находится на исполнении в отделе судебных приставов, квитанции о направлении заказным письмом исполнительного документа и иные письменные доказательства, подтверждающие факт утраты исполнительного листа или судебного приказа.

В соответствии со ст. 430 ГПК РФ заявление о выдаче дубликата исполнительного документа может быть подано в суд до истечения срока, установленного для предъявления исполнительного документа к исполнению, за исключением случаев, если исполнительный документ был утрачен судебным приставом-исполнителем или другим осуществляющим исполнение лицом и взыскателю стало об этом известно после истечения срока, установленного для предъявления исполнительного документа к исполнению. В этих случаях заявление о выдаче дубликата исполнительного документа может быть подано в суд в течение месяца со дня, когда взыскателю стало известно об утрате исполнительного документа. Ранее срок выдачи дубликата исполнительного листа не ограничивался.

Заявление взыскателя или судебного пристава-исполнителя о выдаче дубликата исполнительного документа рассматривается судом в судебном заседании в срок, не превышающий десяти дней со дня поступления указанного заявления в суд. Лица, участвующие в деле, извещаются о времени и месте заседания, однако их неявка не является препятствием к разрешению вопроса о выдаче дубликата. При рассмотрении заявления о выдаче дубликата исполнительного документа суд выясняет обстоятельства, свидетельствующие об утрате исполнительного документа, и исследует доказательства, подтверждающие его утрату. На определение суда о выдаче дубликата исполнительного документа или об отказе в его выдаче может быть подана частная жалоба.

То есть в случае утраты оригинала исполнительного документа, у взыскателя либо судебного пристава-исполнителя есть право обратиться в суд за выдачей его дубликата, подтвердив свои доводы, изложенные в заявлении с соответствующими доказательствами.

Дубликат исполнительного листа или судебного приказа имеет такую же юридическую силу, как и его оригинал. Дубликат является повторной выдачей того же документа, заменяющего подлинник. Поэтому суд выдает такой же документ с пометкой «дубликат», при этом (если решением удовлетворены исковые требования о взыскании денежных сумм) суд не устанавливает, какая сумма уже была взыскана. Учет погашенного долга производится приставами.

В соответствии со ст. 431 ГПК РФ должностное лицо, виновное в утрате переданного ему на исполнение исполнительного листа или судебного приказа, может быть подвергнуто штрафу в размере до двух тысяч пятисот рублей.

С заявлением о выдаче дубликата исполнительного листа и судебного приказа к мировому судье судебного участка № 21 города Буя и Буйского района Костромской области за период с 01.01.2013 года по 01.07.2014 года обратилось 5 (пять) заявителей. Заявления были удовлетворены, выданы дубликаты исполнительных документов.

.

В работе арбитражных судов с недавних пор появился новый вид судопроизводства. Это приказное производство. В настоящей статье рассмотрим основные вопросы, касающиеся выдачи судебного приказа именно в арбитражном суде.

Нормы права и руководящие разъяснения о приказном производстве

Документом, регламентирующим приказное производство в арбитраже, является Арбитражный процессуальный Кодекс РФ (АПК РФ), а именно глава 29.1 «Приказное производство».

Разъяснение применения указанной главы дает нам Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 27.12.2016 N 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве”. Верховный суд буквально по полочкам разложил все моменты приказного производства.

Что такое судебный приказ в арбитражном судопроизводстве?

Судебный приказ – это разновидность судебного акта, наряду с определениями, решениями, постановлениями арбитражных судов. Он выносится арбитражным судом первой инстанции на основании заявления взыскателя о взыскании денежных сумм с должника по определенным требованиям, предусмотренным Арбитражным процессуальным кодексом Российской Федерации.

По каким требованиям выдается судебный приказ?

Судебный приказ выдается арбитражным судом только по делам о взыскании денежных средств, в которых:

  • Требования вытекают из неисполнения или ненадлежащего исполнения договора и основаны на представленных взыскателем документах, устанавливающих денежные обязательства, если цена заявленных требований не превышает пятьсот тысяч рублей (с 01.10.2019 г.). В связи с внесенными изменениями в процессуальный кодекс сейчас необязательно подтверждать признание и неисполнение должником своих обязательств.
  • Требование основано на совершенном нотариусом протесте векселя в неплатеже, неакцепте и недатировании акцепта, если цена заявленного требования не превышает пятьсот тысяч рублей (с 01.10.2019 г.).
  • Заявлено требование о взыскании обязательных платежей и санкций, если указанный в заявлении общий размер подлежащей взысканию денежной суммы не превышает сто тысяч рублей.

Денежные суммы, которые можно взыскать судебным приказом и их максимальный размер

Под денежными суммами, которые подлежат взысканию на момент подачи заявления о выдаче судебного приказа в порядке приказного производства, понимаются:

  • Суммы основного долга, а также начисленные на основании федерального закона или договора суммы процентов и неустоек (штрафа, пени). Максимальный размер таких сумм 500 тысяч рублей (с 01.10.2019 г.).
  • Суммы обязательных платежей и санкций. Их максимальный размер не должен превышать 100 тысяч рублей.

Размер денежной суммы, указываемой в заявлении о выдаче судебного приказа, должен быть определен в твердой денежной сумме и не подлежит пересчету ни на дату выдачи судебного приказа, ни на дату их фактического получения. Можно указывать к взысканию неустойку как законную, так и договорную.

Судебные расходы за выдачу судебного приказа

Взысканию подлежит также уплаченная госпошлина за выдачу судебного приказа. Она взыскивается при вынесении приказа.

Сумма юридических услуг за подготовку заявления о выдаче судебного приказа не может быть заявлена ко взысканию при вынесении судебного приказа. Судебные расходы на оплату юридических услуг подлежат возмещению в исковом порядке, путем предъявления отдельного иска о взыскании убытков.

При этом участились случаи, когда арбитражные суды возвращают заявления о взыскании судебных расходов без рассмотрения по существу, либо прекращают производство по ним. Такая практика явно просматривается в Верховном суде (Определение № 304-ЭС20-8513) и в 17 арбитражном апелляционном суде.

Как правильно оформить требования

Если требования, указанные выше, подаются в Арбитражный суд в форме искового заявления, суд выносит определение о возвращении заявления. Помним о том, что обращение в суд с требованиями по вышеуказанным основаниям производится только в виде заявления о выдаче судебного приказа.

С 01 октября 2019 г. в заявлении о выдаче судебного приказа должны быть указаны:

  1. Наименование арбитражного суда, в который подается заявление;
  2. Наименование взыскателя, его место жительства или адрес, идентификационный номер налогоплательщика, основной государственный регистрационный номер, банковские и другие необходимые реквизиты;
  3. Сведения о должнике: для гражданина-должника – фамилия, имя, отчество (при наличии) и место жительства, а также дата и место рождения, место работы (если они известны) и один из идентификаторов (страховой номер индивидуального лицевого счета, идентификационный номер налогоплательщика, серия и номер документа, удостоверяющего личность, основной государственный регистрационный номер индивидуального предпринимателя, серия и номер водительского удостоверения, серия и номер свидетельства о регистрации транспортного средства), для организации-должника – наименование и адрес, идентификационный номер налогоплательщика и основной государственный регистрационный номер;
  4. Требования взыскателя и обстоятельства, на которых они основаны;
  5. Документы, подтверждающие обоснованность требования взыскателя;
  6. Перечень прилагаемых документов.

Хотите первыми читать полезные статьи? на страницу в Вконтакте!

Заявленные требования могут быть не бесспорными

Что подразумевается под бесспорными требованиями? Верховный суд разъясняет, что это требования, которые подтверждены письменными доказательствами. При этом представленные доказательства не вызывают сомнений в их достоверности. Помимо этого, такие доказательства должны признаваться должником изначально.

Что понимается под признанием требований должником? Если должнику нечем возразить на представленные в суд документы, то суд считает требования признаваемыми должником.

В свете внесенных изменений в арбитражное процессуальное законодательство, теперь в заявлении не нужно указывать на бесспорность требований и их признание должником.

Кто вправе обратиться за выдачей судебного приказа?

В данном случае, нового мы не увидим. С заявлением о выдаче судебного вправе обратиться индивидуальные предприниматели, организации, органы государственной власти, органы местного самоуправления, иные органы и организации.

В какой арбитражный суд обращаться?

При подаче заявления о выдаче судебного приказа подлежат применению правила общей территориальной подсудности. При подаче заявления о выдаче судебного приказа подлежат применению также правила о подсудности по выбору истца в исковом производстве и договорной подсудности. Данные правила применяются и в том случае, если соглашением сторон определена подсудность только искового требования.

Размер госпошлины

При подаче в арбитражный суд документов о выдаче судебного приказа действует правило об уплате госпошлины в размере 50 процентов от государственной пошлины, уплачиваемой при подаче искового заявления имущественного характера.

Срок выдачи судебного приказа

Судебный приказ выносится арбитражным судом в течение десяти рабочих дней со дня поступления заявления о выдаче судебного приказа в арбитражный суд. Судебный приказ выносится без вызова взыскателя и должника и без проведения судебного разбирательства.

Суд исследует изложенные в направленном взыскателем заявлении о выдаче судебного приказа и приложенных к нему документах сведения в обоснование позиции данного лица и выносит судебный приказ на основании представленных документов.

Отсутствие претензионного порядка

Верховный суд разъяснил, что соблюдение претензионного порядка до обращения в арбитражный суд с заявлением о выдаче судебного приказа не требуется. Также не требуется соблюдение такого порядка и в случае отмены судебного приказа и подачи искового заявления.

Отмена судебного приказа

Судебный приказ подлежит отмене арбитражным судом, если от должника в десятидневный срок поступили возражения относительно его исполнения. Такие возражения могут содержать только указание на несогласие должника с вынесенным судебным приказом. Образец возражений можно скачать ниже по ссылке.

Возражения, поступившие от одного из солидарных должников, влекут отмену судебного приказа, вынесенного в отношении всех должников. Об отмене судебного приказа выносится определение, которое обжалованию не подлежит.

Пример из реального определения суда об отмене судебного приказа

Пример отмены судебного приказа

В определении суда об отмене судебного приказа указывается, что заявленное взыскателем требование может быть предъявлено в порядке искового производства либо производства по делам, возникающим из административных и иных публичных правоотношений.

Копии определения суда об отмене судебного приказа направляются взыскателю и должнику в срок, не превышающий пяти дней со дня вынесения указанного определения. Указанное определение размещается на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет” не позднее следующего дня после дня его вынесения.

Возвращение заявления о выдаче судебного приказа

Арбитражный суд возвращает заявление о выдаче судебного приказа в случае нарушения требований к форме и содержанию заявления о выдаче судебного приказа.

4 дополнительных основания для возвращения заявления:

  • Дело неподсудно данному арбитражному суду.
  • Не представлены документы, подтверждающие обоснованность требования взыскателя.
  • Отклонено ходатайство о предоставлении отсрочки, рассрочки уплаты государственной пошлины или об уменьшении ее размера.
  • От взыскателя поступило ходатайство о возвращении заявления о выдаче судебного приказа.

В случае возвращения заявления о выдаче судебного приказа, взыскатель вправе вновь обратиться в суд, устранив указанные нарушения.

Отказ в принятии заявления о выдаче судебного приказа

Арбитражный суд отказывает в принятии заявления о выдаче судебного приказа по общим основаниям, предусмотренным для отказа в принятии исковых заявлений.

3 дополнительных основания для отказа в принятии заявления:

  • Заявлено требование, не предусмотренное для выдачи судебного приказа.
  • Место жительства или место нахождения должника находится вне пределов Российской Федерации.
  • Из заявления о выдаче судебного приказа и приложенных к нему документов усматривается наличие спора о праве.

Обжалование определений арбитражного суда

О возвращении заявления о выдаче судебного приказа или об отказе в его принятии арбитражный суд в течение трех дней со дня поступления этого заявления в суд выносит определение, которое может быть обжаловано.

С 04 мая 2017 г. размер госпошлины за обжалование определения арбитражного суда в апелляционном и кассационном порядке составит 50 процентов размера государственной пошлины, подлежащей уплате при подаче искового заявления неимущественного характера. Это будет 3000 рублей. В случае подачи надзорной жалобы размер госпошлины составит как при подаче искового заявления неимущественного характера, т.е. 6000 руб.

Важно знать! В случае отказа в принятии заявления о выдаче судебного приказа либо при его отмене уплаченная государственная пошлина засчитывается в счет подлежащей уплате государственной пошлине при последующем обращении в суд по данным требованиям.

В этом случае, в иске нужно заявить ходатайство о зачете госпошлины в счет её оплаты по исковому заявлению. Приложить к иску платежки по госпошлине и справку о возврате, если вы получили её до момента подачи документов в суд в общем порядке.

Какие требования не подпадают под приказное производство в арбитражных судах

Не подлежат рассмотрению в порядке приказного производства:

  • Требования о возмещении убытков, причиненных неисполнением (ненадлежащим исполнением) договора.
  • О компенсации морального вреда.
  • Материальные требования по делам о банкротстве.

Действия после получения судебного приказа

В случае, если в установленный срок должником не представлены возражения, взыскателю выдается второй экземпляр вступившего в законную силу судебного приказа, заверенный гербовой печатью суда, для предъявления его к исполнению. Данный экземпляр судебного приказа, по ходатайству взыскателя, может быть направлен судом для исполнения в службу судебных приставов. Первый экземпляр судебного приказа остается в материалах дела.

Судебный приказ может быть направлен судом для исполнения и в форме электронного документа, подписанного судьей усиленной квалифицированной электронной подписью в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Для оформления документов в арбитражный суд воспользуйтесь помощью опытного арбитражного юриста

Обжалование судебного приказа

Вступивший в законную силу судебный приказ арбитражного суда может быть обжалован в кассационном порядке в течение двух месяцев с даты вступления его в силу.

При этом нужно учесть, что жалоба в кассацию подается в арбитражный суд, вынесший приказ.

После поступления кассационной жалобы арбитраж направляет дело в вышестоящий суд в течение трех дней.

Судья кассационной инстанции единолично рассматривает поступивший материал в течение 15 дней с даты поступления документов.

По результатам рассмотрения поступившей жалобы суд кассационной инстанции принимает одно из решений:

  • Оставление судебного приказа без изменений.
  • Отмена приказа с направлением дела на новое рассмотрение.
  • Отмена с разъяснением права на заявление требований в арбитраж в общем порядке.

Пример(образец) вынесенного судебного приказа


Нашли опечатку? Выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

При обращении в банк за кредитом, для оформления льгот или по иным причинам время от времени граждане, а также зарегистрированные юридические лица и индивидуальные предприниматели при получении в налоговой инспекции справки о расчётах с бюджетом сталкиваются с отражением задолженности по налогам (пени и штрафам), о которой забыли не только они, но и налоговые органы. Не многие знают, что такая задолженность может быть исключена из лицевой карточки налогоплательщика (списана) при определённых условиях, предусмотренных подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации (далее ― НК РФ).

Обязанность лица платить законно установленные налоги сопряжена с обязанностью налоговых органов своевременно взыскивать их.

Всем известна конституционная обязанность платить законно установленные налоги и сборы (ст. 57 Конституции Российской Федерации). С целью контроля за исполнением этой обязанности созданы налоговые органы, деятельность которых регламентируется Законом «О налоговых органах Российской Федерации» от 21.03.1991 № 943-1. Из положений ст. 6 и п. 9 ст. 7 данного закона следует, что контроль за полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации обязательных платежей, установленных законодательством Российской Федерации, ― это одна из главных задач налоговых органов, для чего им предоставлено право взыскивать недоимки, пени, а также штрафы в порядке, установленном НК РФ.

Законодателем предельно чётко прописаны порядок и сроки взыскания налогов (под налогами здесь понимаются также пени и штрафы). Рассмотрим общий порядок взыскания с физического лица налогов с целью определения возможности в дальнейшем их списания.

Взыскание налога с гражданина, не зарегистрированного индивидуальным предпринимателем, осуществляется в рамках ст. 45, 48 НК РФ в судебном порядке. Обращению в суд предшествует осуществление налоговиками определённых процедур.

Налог на имущество физических лиц, транспортный налог, земельный налог исчисляет налоговый орган в соответствии с пп. 2, 3 ст. 52, п. 4 ст. 57 НК РФ: не позднее 30 рабочих дней до наступления установленного в законодательстве срока платежа. Налоговый орган обязан направить налогоплательщику налоговое уведомление, формы которого утверждены Приказами МНС (ФНС) России от 27 июля 2004 г. № САЭ-3-04/440@, от 7 сентября 2016 г. № ММВ-7-11/477@. Обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ). Без подтверждения налоговиками факта направления налогового уведомления невозможна дальнейшая процедура взыскания. Данная позиция подтверждается, например, в Определении ВС РФ от 28 июля 2010 г. № 4-В10-16.

Кроме того, поскольку п. 6 ст. 58 НК РФ предусматривает, что налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. До истечения указанного срока не могут начисляться пени за неуплату налога в соответствии со ст. 75 НК РФ.

Если налог не уплачен в установленные сроки, то начинается процедура взыскания, первым документом которой является требование об уплате налога (налог к этому времени именуется недоимкой). Недоимка ― сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Как следует из п. 1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть вручено (направлено) налогоплательщику не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки. Недоимка выявляется налоговым органом в автоматическом режиме путём анализа компьютерных лицевых счетов на предмет соответствия сведений о подлежащих уплате налогах и сведений о поступивших в уплату налогов денежных средств. При выявлении задолженности формируется документ ― требование.

В п. 50 Постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 г. № 57 разъяснено следующее: в срок, предусмотренный п. 1 ст. 70 НК РФ, направляется требование об уплате суммы налога, которая была указана в налоговой декларации (расчете авансового платежа) или налоговом уведомлении, но фактически не перечислена налогоплательщиком в бюджет. При этом под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога (авансового платежа), а в случае представления налоговой декларации (расчета авансового платежа) с нарушением установленных сроков ― следующий день после ее представления.

Существуют определённые сроки вручения (получения) документов налогового уведомления и требования, которые считаются полученными независимо от данного факта, ― на шестой день с даты направления. Конституционный Суд Российской Федерации в своем Определении от 8 апреля 2010 г. № 468-О-О трактовал буквальный смысл ст. 52 и п. 6 ст. 69 НК РФ следующим образом: отсутствие возможности вручить налоговое уведомление (налоговое требование) федеральный законодатель увязывает не только с фактом уклонения налогоплательщика от его получения ― им не исключаются и иные причины неполучения указанных документов налогоплательщиком, в том числе объективного характера. Признав направление данных документов по почте заказным письмом надлежащим способом уведомления, федеральный законодатель установил презумпцию получения его адресатом на шестой день с даты направления. Такое правовое регулирование призвано обеспечить баланс частного и публичного интересов в налоговых правоотношениях и гарантировать исполнение налогоплательщиками конституционно-правовой обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов.

Следовательно, если у налогового органа имеется документ, подтверждающий направление в ваш адрес требования, то ссылаться на незнание о его существовании не имеет смысла. Требование является точкой отсчёта для дальнейших действий налогового органа, в том числе исходя из его данных определяется подлежащая взысканию сумма налогов пени и штрафов, а также от указанного в требовании срока платежа исчисляются сроки взыскания.

В п. 4 ст. 69 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми рабочих дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Выставление требования является первым этапом взыскания, следующим является принудительное (судебное) взыскание.

Предъявить свои требования о взыскании налога в рамках п. 2 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании налога с физического лица, только если суммарная задолженность превышает 3 000 руб. Если же в течение трёх лет «накопленная» задолженность не достигла указанной величины, то налоговый орган обращается в суд с требованием о взыскании имеющейся задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (на восстановлении пропущенного срока остановимся отдельно).

Теперь обобщим полученные сведения и посчитаем сроки, которые будут основанием для заявления, что задолженность, числящаяся на вашем лицевом счёте, может быть признана безнадёжной к взысканию и исключена из вашей карточки. Предположим, что срок уплаты налога (который составляет 3 000 рублей и более и вы по каким-либо причинам не заплатили) ― 1 декабря 2015 года (налог за 2014 год), срок направления вам требования ― не позднее 1 марта 2016 года. С учётом 6 дней на получение требования и 8 дней на его исполнение (дни по налоговому законодательству исчисляются рабочими), округляем и получаем, что исполнить требование добровольно необходимо до конца марта 2016 года. Срок для направления налоговым органом заявления о выдаче судебного приказа составляет шесть месяцев, т. е. с апреля по сентябрь 2016 года. Вывод такой: если в октябре 2016 года налоговый орган инициировал взыскание и направил заявление о выдаче судебного приказа, то такой судебный приказ следует отменять, т. к. срок взыскания по такому требованию истёк. Итак, с момента наступления срока уплаты налога до момента окончания срока для его взыскания (направления заявления о выдаче судебного приказа) проходит девять месяцев.

Вместе с тем налоговым законодательством предусмотрено право налогового органа обратиться в суд с заявлением о восстановлении пропущенного срока по аналогии с процессуальными сроками при наличии уважительных причин пропуска (ч. 1 ст. 112 ГПК РФ, ч. 1 ст. 95 КАС РФ, ч. 2 ст. 117 АПК РФ). Являются ли заявленные налоговиками причины пропуска срока уважительными, решает суд, но разъяснения, позволяющие квалифицировать причины пропуска срока как неуважительные даны в п. 60 Постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 г. № 57: не могут рассматриваться в качестве уважительных причин пропуска указанных сроков необходимость согласования с вышестоящим органом (иным лицом) вопроса о подаче налоговым органом в суд соответствующего заявления, нахождение представителя налогового органа в командировке (отпуске), кадровые перестановки, смена руководителя налогового органа (его нахождение в длительной командировке, отпуске), а также иные внутренние организационные причины, повлекшие несвоевременную подачу заявления. Трудно представить, какие уважительные причины пропуска срока предъявления иска о взыскании задолженности по обязательным платежам может заявить налоговый орган, если исключить перечисленные ВАС РФ.

Итак, зная, как исчисляется срок для обращения взыскания задолженности по налогу, с учётом его пропуска, применяется подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ, согласно которому безнадёжными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Налоговый орган не вправе принимать решения о признании недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадёжными к взысканию при отсутствии оснований, указанных в п. 1 ст. 59 НК РФ, в нашем случае ― при отсутствии судебного акта, поэтому судебный спор может быть инициирован как налоговым органом, так и налогоплательщиком.

Рассмотрим первый вариант решения вопроса о списании задолженности ― по заявлению налогового органа.

Налоговый орган пропустил срок для обращения взыскания и подал заявление по истечении установленного налоговым законодательством срока (как определить, пропущен ли срок, даны разъяснения в первой части статьи). Процессуальным законодательством предусмотрено, что сначала подаётся заявление о выдаче судебного приказа. Судебный приказ выносится без судебного разбирательства и вызова сторон, его копия направляется в адрес должника (ст. 123.5 КАС РФ). Как только судебный приказ получен, в течение 20 (календарных!) дней со дня его направления (дату направления видно на почтовом штемпеле) необходимо подать заявление судье, вынесшему судебный приказ об отмене судебного приказа. После вынесения определения об отмене судебного приказа налоговый орган вправе в течение шести месяцев обратиться с исковым заявлением в суд. При этом, подаёт ходатайство о восстановлении пропущенного срока на подачу заявления или не подаёт, в ходе искового производства вы вправе принимать участие в судебном разбирательстве и заявлять свои возражения относительно исковых требований. Главным вашим возражением будет, конечно, пропуск срока на предъявление требований о взыскании налога. Если с учётом позиции, изложенной в п. 60 Постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 г. № 57, суд не признает причины пропуска срока уважительными, суд отказывает в удовлетворении исковых требований налоговому органу.

Как следует из п. 9 Постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 г. № 57, согласно взаимосвязанному толкованию норм подп. 5 п. 3 ст. 44 и подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм. Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

Итак, если в судебном акте указано на пропуск установленного срока взыскания или на отказ в восстановлении процессуального срока, такой судебный акт является основанием для списания задолженности.

А как быть, если налоговый орган не обращается за взысканием задолженности даже после истечения установленного срока, а долги десятилетней давности отражены в лицевой карточке налогоплательщика? В таком случае есть второй вариант решения вопроса о списании задолженности ― по заявлению налогоплательщика.

Обратиться в суд с заявлением о признании сумм, возможность взыскания которых утрачена, безнадёжными к взысканию в связи с истечением срока их взыскания вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик. В Определении Конституционного Суда РФ от 26 мая 2016 г. № 1150-О разъясняется, что оспариваемый заявителем подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ прямо признает безнадежными к взысканию суммы налога, пени и штрафа, возможность взыскания которых утрачена налоговым органом, что должно быть подтверждено судебным актом. При этом указанное законоположение не ограничивает перечень субъектов, имеющих право инициировать соответствующее судебное разбирательство. Таким образом, оспариваемая норма не содержит каких-либо непреодолимых препятствий в реализации возможности признания сумм налога, пени и штрафа безнадежными к взысканию ― по инициативе как налогового органа, так и налогоплательщика.

Указанная позиция применялась арбитражными судами и была изложена в п. 9 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013: при толковании подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ судам необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной. Такое заявление облагается государственной пошлиной применительно к подп. 4 п. 1 ст. 333.21 НК РФ как иное заявление неимущественного характера и подлежит рассмотрению по общим правилам искового производства с учетом положений гл. 22 АПК РФ.

Обращаться гражданину необходимо в суд по месту нахождения налогового органа в порядке, установленном Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации. При этом также необходимо соблюдать сроки, а именно три месяца с момента, когда стало известно о нарушенных правах, например, получили справку о задолженности, из которой следует, что по срокам уплаты отраженные долги не подлежат взысканию, или получили отказ в предоставлении каких-то льгот, и этот отказ связан с задолженностью по налогам (но вы точно знаете, что за последний год оплачивали все налоги, и квитанции имеются) ― в трёхмесячный срок (ст. 219 КАС РФ) обращайтесь в суд. Для данного вида спора отсутствует обязательный досудебный порядок урегулирования спора (Апелляционное определение СК по административным делам Верховного Суда РФ от 02 ноября 2016 г. №78-КГ16-43).

Аналогично списывается задолженность по налогам и сборам индивидуальных предпринимателей и юридических лиц. По общему правилу в силу п. 2 ст. 45 НК РФ взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном ст. 46 и 47 НК РФ (во внесудебном порядке). Если взыскание не производилось или производилось частично и сроки для осуществления дальнейших мероприятий налогового контроля истекли, то следует очистить лицевую карточку от «зависших» сумм.

При обращении с исковыми требованиями необходимо убедиться, что налоговый орган действительно не осуществил взыскание и в службе судебных приставов отсутствует неоконченное или прекращённое производство по спорным суммам налогов, поскольку оценке подлежат обстоятельства, касающиеся возможности (или утраты возможности) взыскания налоговым органом налога, пени и штрафа.

Существует категория исков по подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ, заявленных налогоплательщиками в период, когда взыскание налогов находится в стадии взыскания службой судебных приставов-исполнителей (в т. ч. в результате поступления на исполнение судебного решения (приказа), постановления налогового органа о взыскании налога за счёт иного имущества в порядке ст. 47 НК РФ ― по юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям). Соответственно, как это следует из ч. 1, 12 ст. 30 Федерального закона «Об исполнительном производстве», в общем случае судебный пристав-исполнитель возбуждает исполнительное производство на основании исполнительного документа по заявлению взыскателя. Если судом будет установлено, что инспекцией приняты все необходимые меры по принудительному взысканию задолженности по налогам и пеням, что исполнительные производства, возбуждённые в отношении спорных сумм, не окончены и не прекращены, т. е могут быть взысканы в законном порядке, то суд отказывает в удовлетворении иска. К такому выводу пришёл Верховный Суд РФ в Определении ВС РФ от 17 августа 2016 г. №305-КГ16-9981.

Если налоговый орган своевременно обратился в суд, передал исполнительные документы на взыскание в службу судебных приставов и исполнительное производство окончено или прекращено, то есть шанс списать эту задолженность. Из положений закона «Об исполнительном производстве» № 229-ФЗ от 02.10.2007 следует, что судебный приказ может быть предъявлен к исполнению в течение трёх лет со дня выдачи (п. 3 ст. 21). Если с даты вынесения судебного приказа истекли три года, то у вас есть право на обращение в суд с указанными требованиями, т. к. дальнейшее взыскание невозможно.

Получив на руки судебный акт с заветными словами об утрате налоговым органом возможности принудительного взыскания задолженности по налогам или об отказе в восстановлении пропущенного срока на взыскание недоимки (пени и штрафа), необходимо знать следующее: утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания налогов сама по себе не является основанием для прекращения обязанности по уплате налоговой задолженности.

Налоговое законодательство не содержит обязательных сроков для списания задолженности, возможность принудительного взыскания по которой утрачена. Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 содержит в п. 9 указание на то, что соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу. Но сколько по времени значит «немедленно»? Для списания, помимо судебного акта, налоговый орган осуществляет сбор иных документов, в том числе готовит решение о списании. В связи с этим налогоплательщику следует обратиться в налоговый орган с заявлением в произвольной форме о списании задолженности, в отношении которой вступил в законную силу судебный акт, копию которого надо приложить к заявлению. Если по истечении месяца (а именно столько рассматриваются заявления граждан государственными органами) в справке о расчётах с бюджетом указанная задолженность будет отражена, данный факт является основанием для подачи жалобы на бездействие должностных лиц. До тех пор, пока задолженность не будет исключена из лицевой карточки налогоплательщика, суммы налогов, поступившие от вашего имени, могут быть зачтены в счёт уплаты старой задолженности как добровольно погашенные.

Например, по делу между ОАО «ВВВ» и Межрегиональной инспекцией Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам № 1 (Определение ВС РФ от 2 февраля 2015 г. № 305-КГ14-7637) при рассмотрении данного спора суды руководствовались положениями статей 44, 59, 75 НК РФ, а также разъяснениями, изложенными в пункте 10 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которым утрата возможности принудительного взыскания суммы налога сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по ее уплате, суммы задолженности по налогу, пеням, штрафу, самостоятельно перечисленные налогоплательщиком в бюджет до момента их списания в порядке, определенном в соответствии с п. 5 ст. 59 НК РФ, не являются излишне уплаченными и поэтому не подлежат возврату по правилам ст. 78 НК РФ. Поэтому до момента исключения задолженности из лицевой карточки не резонно перечислять свои средства по таким налогам.

Думаю, не стоит дожидаться момента, когда вам понадобится справка о задолженности. В личном кабинете на сайте ФНС России или в своей налоговой инспекции можно узнать обо всех долгах по налогам и сборам, которые числятся на вашей лицевой карточке (счёте). Если эти долги отвечают критериям, о которых изложено в настоящей статье, обращайтесь за их списанием и живите без долгов.

Записи созданы 8132

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Похожие записи

Начните вводить, то что вы ищите выше и нажмите кнопку Enter для поиска. Нажмите кнопку ESC для отмены.

Вернуться наверх