Зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит банка

ОСОБЕННОСТИ КРЕДИТОВАНИЯ РАСЧЕТНОГО СЧЕТА КЛИЕНТА

Особая форма краткосрочного кредита, при которой банк осуществляет кредитование расчетного счета клиента называется овердрафтом. Под кредитованием счета, согласно ст. 850 ГК РФ, понимается осуществление банком платежей со счета, несмотря на отсутствие на нем денежных средств. Кредитование счета клиента может осуществляться только в том случае, если оно предусмотрено в договоре банковского счета. Дополнительно к договору банковского счета многие коммерческие банки заключают специальное кредитное соглашение (или кредитный договор), где прописывают основные условия предоставления и погашения такого кредита.

Овердрафт следует рассматривать как льготную форму кредитования, т. е. данный кредит должен предоставляться достаточно устойчивым в финансовом отношении заемщикам при временном недостатке или кратковременном отсутствии у них на счетах средств для совершения платежей и предоставляться соответственно на непродолжительный срок, учитывая характер потребности в заемных средствах.

Исходя из этого при решении вопроса о возможности и целесообразности кредитования клиентов, в форме овердрафта банк должен особое внимание уделять таким факторам, как:

· стабильность работы расчетного счета клиента в банке (в других банках), состояние денежных потоков, проходящих через него;

· длительность работы расчетного счета клиента в данном банке;

· наличие (отсутствие) картотеки № 2 к счету клиента в течение 3 последних месяцев, ее величина и длительность нахождения платежно-расчетных документов в этой картотеке;

· состояние финансово-хозяйственной деятельности клиента;

· сложившаяся кредитная история и настоящие отношения с банком-кредитором.

Как правило, банки не предоставляют кредит в форме овердрафта клиентам, если у них:

· продолжительность занятия бизнесом менее 1 года;

· регистрация и осуществление деятельности вне места расположения банка;

· срок обслуживания в банке менее 6 месяцев;

· количество кредитовых поступлений на расчетные счета за последние 3 месяца менее 30-40 в месяц;

· разрывы в поступлениях на расчетный счет превышают 5 рабочих дней;

· совокупный ежемесячный кредитовый оборот в банке за последние 3-6 месяцев менее 1 млн. рублей в месяц;

· наличие просроченных обязательств перед кредиторами;

· наличие картотеки документов, неоплаченных в срок в течение 3-6 месяцев, в том числе по платежам в бюджет;

· кредитоспособность 3-го класса и ниже.

Кредитование банком расчетного счета клиента при недостаточности или отсутствии на нем денежных средств для производства платежей осуществляется при установленном ему лимите (т. е. при максимальной сумме, на которую могут быть проведены операции по счету сверх остатка средств на нем) и срока, в течение которого должны быть погашены возникшие кредитные обязательства клиента перед банком.

Лимит по овердрафту определяется потребностями клиента в денежных средствах на завершение платежей с учетом возможностей регулярного возврата им кредита, а также исходя из индивидуальных особенностей заемщика (сферы деятельности, перспектив ее развития, отношения к банку: акционер, участник, VIР – клиент и т. д.). Максимальный лимит овердрафта, как правило, определяется банками в определенном проценте (доле) от среднемесячных поступлений на расчетный счет клиента в данном банке за последние 3-6 месяцев.

В пределах установленного заемщику лимита задолженности по овердрафту предоставление ему банком кредитов по овердрафту и погашение их может осуществляться клиентом-заемщиком неоднократно в течение всего срока действия договора (соглашения) о кредитовании банком счета клиента. Вместе с тем при данной форме кредитования следует различать общий срок кредитования по овердрафту и срок каждого кредита в рамках общего срока действия договора (соглашения) об овердрафте с клиентом.

За счет кредита по овердрафту могут оплачиваться как платежные документы, представленные в банк самим клиентом-заемщиком, так и предъявляемые к его расчетному счету другими клиентами через свои банки в течение операционного дня. В частности, за счет кредита по овердрафту подлежат оплате платежные поручения заемщика, его денежные чеки на выплату заработной платы, акцептованные им платежные требования контрагентов (поставщиков товаров, работ, услуг), расчетные чеки, предъявленные через инкассо к оплате чекодержателями.

Все перечисленные документы оплачиваются за счет кредита по овердрафту сверх остатка средств на расчетном счете заемщика на конец операционного дня, но в пределах свободного лимита по овердрафту. Образовавшееся в результате таких операций на расчетном счете клиента-заемщика дебетовое сальдо переносится с расчетного счета на ссудный счет по учету кредитов, предоставленных при недостатке средств на расчетном счете (овердрафт).

Погашаются предоставленные кредиты по овердрафту ежедневно путем списания средств с расчетного счета клиента-заемщика в безакцептном порядке на основании платежного требования банка-кредитора в пределах свободного остатка средств на счете клиента на конец операционного дня.

При непогашении кредита в срок непогашенная сумма задолженности по кредиту в виде овердрафта в конце операционного дня переносится на счет по учету просроченной задолженности, и вплоть до погашения просроченной ссудной задолженности дальнейшее кредитование клиента в форме овердрафта не производится, несмотря на наличие у заемщика свободного лимита по овердрафту.

Комментарий к статье 850 Гражданского Кодекса РФ

1. По общему правилу банк осуществляет расчеты со счета клиента в пределах денежных сумм на счете. В договоре банковского счета может быть предусмотрено, что банк должен осуществлять платежи со счета несмотря на отсутствие денежных средств, т.е. предоставлять собственные средства клиенту в кредит с других счетов. Такая операция называется «кредитование счета», или «овердрафт». Если в договоре банковского счета не предусмотрена возможность овердрафта, стороны могут заключить дополнительное соглашение о нем.

Допускается кредитование только того счета, овердрафт которого предусмотрен законом и банковскими правилами. Банк считается предоставившим клиенту кредит на соответствующую сумму со дня осуществления такого платежа. Кредит в порядке овердрафта предоставляется немедленно при поступлении расчетных документов в пределах установленного договором лимита суммы.

2. Отношения банка и клиента по кредитованию счета по своей правовой природе являются кредитными, поэтому к ним применяются правила о займе и кредите (гл. 42 ГК). Договор банковского счета с условием об овердрафте рассматривается как смешанный договор (п. 3 ст. 421 ГК, п. 15 Постановления ВАС N 5). Помимо общих условий для договора банковского счета, он должен содержать предельный размер денежных средств, выдаваемых банком в кредит (лимит), период кредитования, размер процентной ставки за пользование кредитом, допустимое количество овердрафтов в течение определенного периода, а также указание на право банка на безакцептное списание денежных средств со счета клиента.

В договоре банковского счета может быть предусмотрено, что нормы о займе и кредите к отношениям банка и клиента при кредитовании счета не применяются или применяются другие правила. Но следует учитывать, что в связи с особенностями ведения бухгалтерского учета в банках придать отношениям по кредитованию счета иной характер, нежели кредитный, на практике будет, скорее всего, невозможно.

Счёт 67 бухгалтерского учета — это пассивный счет «Расчёты по долгосрочным кредитам и займам», аккумулирует сведения о состоянии и движении долгосрочных кредитов и займов, полученных предприятием сроком свыше одного года. С помощью типовых проводок и практических примеров изучим специфику использования 67 счета, в том числе отражение в проводках операции по выпуску облигации стоимостью выше номинальной.

Счет 67 в бухгалтерском учете

Данный счёт бухгалтерского учёта является пассивным и его увеличение отражается по кредиту, а уменьшение – по дебету. Иными словами, поступление долгосрочных кредитов и займов, а также начисление процентов по ним отражается по кредиту, а их погашение — по дебету:

Для раздельного учета тела кредита и начисленных процентов, к счету 67 можно открыть специальные субсчета:

Долгосрочные кредиты и займы могут отражаться в бухгалтерском учете предприятия двумя способами:

  1. Полностью на 67 счете до окончания срока погашения;
  2. Либо на счете 67, когда до срока погашения останется 365 дней. Далее сумма кредита переводится на 66 счет и учитывается там до окончания срока погашения.

Выбранный порядок учета необходимо прописать в учетной политике предприятия.

Дополнительные расходы по кредитам и займам учитываются в составе прочих расходов проводкой Дт 91.2 Кт 51, 60, 76 и т.д.

Аналитический учёт по 67 счету ведётся по видам:

  • Займов и кредитов;
  • Кредитным организациям;
  • Заимодавцам;
  • Отдельным займам и кредитам;
  • Кредитным организациям, осуществившим дисконт векселей и иных долговых обязательств, векселедателям, отдельным векселям.

Примеры операций с проводками по 67 счету

Пример 1. Учет долгосрочного кредита, полученного в банке

ООО «Весна» получила в банке ОАО «Осень» кредит на 3 года в размере 2 500 000 руб. Основной долг и проценты рассчитываются ежемесячно равными долями по ставке 13.5% годовых.

Таблица проводок по 67 счету — Долгосрочный кредит:

Дт Кт Сумма, руб. Описание проводки Документ-основание
51 67 2 500 000,00 Получение кредита от ОАО «Осень» Банковская выписка
91.02 67 28 125,00 Отражена сумма процентов по кредиту за месяц Кредитный договор, бухгалтерская справка
67 51 69 444,44 Оплата основного долга за месяц Платёжное поручение
67 51 28 125,00 Оплата процентов Платёжное поручение

Пример 2. Выпуск облигации стоимостью выше номинальной

Допустим, организацией была размещена облигация на вторичном рынке стоимостью 16 000 руб., номинал – 10 000 руб. со сроком погашения 24 месяца.

Таблица проводок – Выпуск облигации стоимостью выше номинальной:

Дт Кт Сумма, руб. Описание проводки Документ-основание
51 67 10 000 Отражение номинальной стоимости облигации Выписка банка
51 98 6 000 Денежные средства выше номинала отражены в учёте Выписка банка
98 91.01 250 Каждый месяц Бухгалтерская справка-расчёт

Кредитование счета заемщика (овердрафт).

Очередность списания денег по счету:

Если на расчетном счете заемщика в банке достаточно средств для оплаты всех поступивших документов, то документы оплачиваются в порядке их поступления в банк – принцип «календарной очередности».

Если денег на счете нет вообще или их недостаточно, возможны 2 ситуации:

Банк может осуществлять платежи со счета в порядке кредитования счета, т.е. выдавать овердрафт.

Если у фирмы нет права на овердрафт или его лимит исчерпан, то неоплаченные банком расчетные документы помещаются в картотеку по внебалансовому счету №90902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок». Оплата этих документов при поступлении денег осуществляется в очередности, установленной статьей №885 ГК РФ.

Овердрафт- это краткосрочная форма кредитования, предоставляемая при недостаточности или отсутствии денег на счете для оплаты расчетных документов. Условием предоставление овердрафта является наличие договоренности о возможности его выдачи в договоре банковского счета или в дополнительном соглашении к нему.

Договор банковского счета– условия ведения счета фирмы в банке. Обычно соглашение об овердрафте в отдельном договоре.

Обычно такой кредит предоставляется клиентам с хорошей репутацией у банка, имеющим постоянные и устойчивые обороты по счету на протяжении длительного периода времени (при условии отсутствия «картотеки №2» (№90902)).

Кредитование счета осуществляется в рамках установленного лимита и срока, в течение которого должны быть погашены возникающие кредитные обязательства заемщика. Лимит обычно устанавливается в процентах к среднемесячному кредитному обороту по счету клиента за последний период времени (период обычно квартал, а процент – 25-30%).

Сроки обычно короткие (2 недели – месяц). Начисление процентов на сумму кредитов банк производит ежедневно, а уплату процентов при погашении задолженности.

В договоре могут оговариваться дополнительные условия овердрафта:

  1. Банк может взимать комиссию от суммы невыбранного лимита (за условное резервирование).

  2. Могут оговаривается обязанность фирмы-заемщика по обеспечению периодичности поступления денег на счет (например, 1 раз в неделю).

  3. Может быть оговорена обязанность заемщика обеспечивать ежемесячный кредитный оборот по счету в определенной сумме.

  4. Может быть установлена зависимость величины процентов по овердрафту от срока пользования им.

Обеспечение по таким кредитам зачастую не требуется (кредитные обороты являются обеспечениями сами по себе).

Схемы погашения кредитов.

Погашение средств и уплата процентов может производится с использованием следующих расчетных документов:

  1. платежных поручений самого заемщика;

  2. платежного требования, которые к счету заемщика предъявляет сам банк.

Скорее всего, банк будет использовать безакцептное платежное требование, т.е. то, которое не требует согласия заемщика в данный момент времени. Это предполагает, что при подписании кредитного договора в его условии было оговорено, что фирма согласна на использование банком данного документа для списания сумма в счет погашения долга и процентов.

Схемы погашения долга:

  1. Вся сумма кредита погашается одновременно с процентами по истечению срока кредита. Чаще всего эта схема используется при коротких сроках кредитования.

  2. Сумма долга выплачивается по окончании кредитного период, а проценты выплачиваются в течение срока этого периода по определенному графику от суммы основного долга. В этом случае также может устанавливаться льготный период, в течение которого вообще никаких выплат производиться не будет.

  3. В течение срока кредитования регулярно происходит погашение части долга и процентных выплат, абсолютные размеры которых будут частично сокращаться.

  • аннуитетные платежи, т.е. платежи, выплачиваемые равными долями, в рамках которых размер ежемесячно гасимого долга растет, а уплачиваемых процентов снижается;

  • платежи с начислением процентов на фактический остаток, т.е. в этом случае величина гасимого долга неизменна, а размер процентных выплат будет постепенно уменьшаться.

В первом случае общая сумма выплат будет больше, зато во втором случае в начальном периоде времени у заемщика будет большие оттоки денег.

Если заемщик не может в согласованные сроки осуществить платежи, то он может обратиться в банк с просьбой о предоставлении отсрочки платежа (пролонгация). Т.к. пролонгирование связано с изменением договора, то банк в качестве своей компенсации может повысить процентную ставку на новый срок. Если не дается отсрочки, то начиная со следующего дня после для, с которого фирма не могла выплатить определенную сумму, банк будет начислять штрафные санкции в соответствии с условиями договора.

§ 1. Кредитование банковских счетов (овердрафт).

В соответствии с п.1 ст.850 Гражданского кодекса РФ, если это предусмотрено договором банковского счета, банк может осуществлять платежи со счета, несмотря на отсутствие на нем денежных средств (кредитование счета). В этом случае банк считается предоставившим клиенту кредит на соответствующую сумму со дня осуществления такого платежа.
Соответственно кредитование счета (овердрафт) является одним из способов банковского кредитования.
Банк России допускает использование данной возможности по счетам физических лиц, если соответствующее условие предусмотрено договором банковского счета либо договором банковского вклада (депозита).
При этом кредитование счета (овердрафт) обязательно должно осуществляться при установленном лимите (т.е. максимальной сумме, на которую может быть проведена указанная операция) и сроке, в течение которого должны быть погашены возникающие кредитные обязательства клиента кредитной организации (п/п 3 п.2.2 Положения Банка России от 31 августа 1998 г. № 54-П «О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)»).
Образовавшееся при кредитовании счета (овердрафте) на банковском счете дебетовое сальдо (т. е. сумма превышение средств, отраженных по дебету, над средствами, отраженными по кредиту), в конце дня переносится на счета по учету кредитов, предоставленных клиентам (п.1.15 ч.I Положения Банка России от 5 декабря 2002 г. № 205-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях на территории Российской Федерации»).
Договор банковского счета, которым предусмотрено кредитование счета клиента кредитной организации, должен рассматриваться как смешанный (п.3 ст.421 Гражданского кодекса РФ).
Если кредитной организацией получено заявление клиента о расторжении договора банковского счета или закрытии счета, указанный выше смешанный договор в силу п.3 ст.450 Гражданского кодекса РФ считается измененным. Обязанность кредитной организации по кредитованию прекращается, а клиенту в соответствии с условиями договора надлежит возвратить фактически полученную сумму кредита и уплатить проценты за пользование. При отсутствии специальных указаний в договоре к правоотношениям сторон согласно п.2 ст.850 Гражданского кодекса РФ применяются правила о займе и кредите (глава 42 Гражданского кодекса РФ).

Записи созданы 4415

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Похожие записи

Начните вводить, то что вы ищите выше и нажмите кнопку Enter для поиска. Нажмите кнопку ESC для отмены.

Вернуться наверх